建設銀行各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行；哈爾濱投資高等?？茖W校、常州財經學校，興城療養院、無錫療養院：

　　為了保證我行住房改革的順利進行，根據《國務院關于深化城鎮住房制度改革的決定》以及財政部財工字〔1995〕18號《關于印發〈關于企業住房制度改革若干財務問題的規定〉的通知》（以下簡稱“通知”）精神，現將《建設銀行住房制度改革有關帳務處理的規定》（以下簡稱“規定”）印發你行，并將有關事宜通知如下，請一并認真貫徹執行。

　　一、各級行應嚴格按照《國務院關于深化城鎮住房制度改革的決定》以及國家住房制度改革的有關文件規定進行我行的職工住房制度改革。

　　二、各行在執行“規定”中有什么問題，請及時與總行財會部聯系。

　　附一：

建設銀行住房制度改革有關帳務處理的規定

　　根據財政部財工字〔1995〕18號《關于印發〈關于企業住房制度改革若干財務問題的規定〉的通知》精神，現將我行系統房改中有關帳務核算問題明確如下：

　　一、設立有關備查登記簿

　?。ㄒ唬┰O立住房基金備查登記簿（其格式見附式），以便全面反映企業住房基金的來源、支出和結余情況。

　　按“通知”要求，企業住房基金具體包括企業住房折舊、住房使用權的攤銷、公益金中用于住房方面的資金、借入的住房資金和住房周轉金。

　　住房周轉金的來源有：自管和委托代管住房的租金收入，企業收取的住房出售凈收入，企業收取的住房租賃保證金，上級主管部門下撥的住房資金，住房周轉金的利息，其他住房資金。

　　各行安排用于住房方面的支出不得超過住房基金總額。住房基金主要用于購建、改造住房，歸還住房借款本息和住房租賃保證金等，住房折舊、住房使用權攤銷、公益金中用于住房方面的資金和借入的住房資金不得用于費用性支出。住房周轉金主要用于發放提租補貼和住房困難補貼、交納住房公積金、代管房的維修和管理，房改方面的其他費用性支出等。

　　發生上述收支均應在住房基金備查登記簿中登記。住房基金備查登記簿的期末結余，反映為可用于住房方面的資金。

　?。ǘ┰O立出售住房備查登記簿（格式自設），按購房的人（戶）分設，長期保存。

　　企業出售住房必須按國家規定的審批程序審批后方可組織出售，并堅持先評估后出售的原則。

　　二、增設會計科目和帳戶

　　增設“739住房周轉金”科目，核算按規定用于企業職工住房方面的資金，下設“住房周轉金戶”。按規定取得和增加住房周轉金時記貸方，按規定支用或減少時記借方。

　　本科目排列在試算平衡表第5頁第23行，歸屬資產負債表“其他負債”項目，歸屬人民銀行資產負債項目“其他長期負債”項內。

　　在“營業費用”科目增設“職工住房公積金戶”，核算經財政監察專員辦事處（組）同意，由其核定在業務管理費中列支的住房公積金，同時在財務報表《成本表》中增加“職工住房公積金”項目。該項目排列在《成本表》中“營業費用”的“取暖費”項下。

　　三、住房周轉金會計核算

　?。ㄒ唬┳》恐苻D金來源的核算。按規定取得和增加住房周轉金，應根據有關規定，分別按以下情況處理，并同時在住房基金備查登記簿中登記：

　　1.取得自管和委托代管住房租金收入、住房租賃保證金、上級撥入住房周轉金、住房周轉金利息收入、其他住房資金時，會計分錄為：

　　借：現金　經費現金戶

　　或：銀行存款　存款戶

　?????? 　貸：住房周轉金　住房周轉金戶

　　2.出售住房凈收入。出售住房所有權時，應沖減固定資產原值和折舊，并通過“固定資產清理”科目核算。將發生的凈收入轉入住房周轉金的貸方，同時按規定在出售住房備查登記簿中登記。會計分錄為：

　?。?）待出售時：

　　借：固定資產　　　　未使用固定資產戶

　?????? 　貸：固定資產　　　　在用固定資產戶

　?。?）將待出售住房的帳面凈值轉入“固定資產清理”科目：

　　借：固定資產清理　　　　××戶

　　借：累計折舊　　　　累計折舊戶

　?????? 　貸：固定資產　　　　未使用固定資產戶

　?。?）出售住房時：

　　借：現金　　　　經費現金戶

　　或：銀行存款　　　　存款戶

　?????? 　貸：固定資產清理　　　　××戶

　　（4）按規定交納住房出售收入：

　　借：固定資產清理　　　　××戶

　?????? 　貸：銀行存款　　　　存款戶

　　取得凈收益時，會計分錄為：

　　借：固定資產清理　　　　××戶

　?????? 　貸：住房周轉金　　　　住房周轉金戶

　　上述出售的職工住房，如原屬于用公益金購買的，還應按已出售資產中原用公益金支付的價值部分，調整公積金和公益金帳戶。會計分錄如下：

　　借：盈余公積　　　　法定盈余公積金戶

　?????? 　貸：盈余公積　　　　法定公益金戶

　　「例」：某行出售原由公益金購買的職工住房樓一棟，帳面原值100萬元，已提折舊40萬元，按規定經有關部門評估后，按70萬元出售，發生清理費200元。會計分錄：

　　待出售時：

　　借：固定資產　　　　未使用固定資產戶1，000，000.00元

　?????? 　貸：固定資產　　　　在用固定資產戶1，000，000.00元

　　將職工住房凈值轉入“固定資產清理”科目：

　　借：固定資產清理　　　　職工住房戶600，000.00元

　　借：累計折舊　　　　400，000.00元

　?????? 　貸：固定資產　　　　未使用固定資產戶1，000，000.00元

　　發生清理費時：

　　借：固定資產清理　　　　職工住房戶200.00元

　?????? 　貸：現金　　　　經費現金戶200.00元

　　出售時：

　　借：現金　　　　經費現金戶700，000.00元

　?????? 　貸：固定資產清理　　　　職工住房戶700，000.00元

　　同時，調整公積金和公益金帳戶：

　　借：盈余公積　　　　法定盈余公積金戶1，000，000.00元

　?????? 　貸：盈余公積　　　　法定公益金戶1，000，000.00元

　　按規定交納10％的住房出售收入：

　　借：固定資產清理　　　　職工住房戶70，000.00元

　?????? 　貸：銀行存款　　　　存款戶70，000.00元

　　將凈收益轉入住房周轉金：

　　借：固定資產清理　　　　職工住房戶29，800.00元

　?????? 　貸：住房周轉金　　　　住房周轉金戶29，800.00元

　　3.出售住房使用權時，會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　存款戶

　?????? 　貸：住房周轉金　　　　住房周轉金戶

　　已出售使用權的住房提折舊時，會計分錄為：

　　借：營業費用　　　　折舊支出戶

　?????? 　貸：累計折舊　　　　××戶

　　各行應將已出售使用權的住房單獨作為一類固定資產進行核算。

　?。ǘ┳》恐苻D金減少的核算。按規定使用或減少住房周轉金時，亦應分以下情況處理，并同時在住房基金備查登記簿中登記：

　　1.按規定向職工提供住房補貼和住房困難補助、按職工工資總額的5％交納住房公積金、歸還住房租賃保證金、支付企業住房的維修和管理費以及按國家規定用于住房改革方面的其他費用性支出時，會計分錄：

　　借：住房周轉金　　　　住房周轉金戶

　?????? 　貸：應付工資　　　　××戶

　?????? 　或：現金　　　　經費現金戶

　?????? 　或：銀行存款　　　　存款戶

　　如各行按職工工資總額的5％為職工交納住房公積金，在住房周轉金中不足支付部分，按規定經財政監察專員辦事處（組）核定后，在“營業費用——職工住房公積金戶”中列支，會計分錄：

　　借：營業費用　　　　職工住房公積金戶

　?????? 　貸：銀行存款　　　　××戶

　?????? 　或：××科目　　　　××戶

　　2.購買住房產權時，屬于住房周轉金負擔部分，按“通知”要求應計入資本公積金。會計分錄為：

　　借：固定資產　　　　××戶

　?????? 　貸：銀行存款　　　　存款戶

　　其中屬住房周轉金負擔部分：

　　借：住房周轉金　　　　住房周轉金戶

　?????? 　貸：資本公積金　　　　××戶

　　屬公益金負擔部分：

　　借：盈余公積　　　　法定公益金戶

　?????? 　貸：盈余公積　　　　法定盈余公積金戶

　　3.購住房使用權時，按“通知”要求應按實際支付的價款轉作無形資產，并按合同規定的住房使用權年限（合同未確定使用年限的按相應的固定資產折舊年限）分期攤銷。會計分錄如下：

　　借：無形資產　　　　××戶

　?????? 　貸：銀行存款　　　　存款戶

　　其中屬住房周轉金負擔的部分：

　　借：住房周轉金　　　　住房周轉金戶

　?????? 　貸：資本公積金　　　　××戶

　　屬公益金負擔部分：

　　借：盈余公積　　　　法定公益金戶

　?????? 　貸：盈余公積　　　　法定盈余公積金戶

　　4.出售住房凈損失。出售住房所有權時的會計處理同上述三。（一）“2.（1）、（2）、（3）、（4）”會計事項處理一致，當發生凈損失時，會計分錄如下：

　　借：住房周轉金　　　　住房周轉金戶

　?????? 　貸：固定資產清理　　　　××戶

　　（三）各行以前年度單獨核算的房租收入等住房基金結余，應清理轉入住房周轉金，會計分錄為：

　　借：××科目　　　　××戶

　?????? 　貸：住房周轉金　　　　住房周轉金戶

　　附：——行住房基金備查登記簿

　　第　頁

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　　附二：

財政部關于印發《關于企業住房制度改革若干財務問題的規定》的通知
（1995年2月6日　財工字〔1995〕18號）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務院各部、委、直屬機構：

　　為了保證企業住房改革的順利進行，根據《國務院關于深化城鎮住房制度改革的決定》，我們制定了《關于企業住房制度改革若干財務問題的規定》?，F印發給你們，請遵照執行。執行中有什么問題，請及時與我們聯系。

　　附件：

關于企業住房制度改革若干財務問題規定的通知

　　為了保證企業住房改革的順利進行，根據《國務院關于深化城鎮住房制度改革的決定》，現對企業住房制度改革的若干財務問題，規定如下：

　　一、企業住房基金具體包括企業住房折舊、住房使用權攤銷、公益金中用于住房方面的資金、借入的住房資金和住房周轉金。

　　住房周轉金的來源有：自管和委托代管住房的租金收入，企業收取的住房出售凈收入，企業收取的住房租賃保證金，上級主管部門下撥的住房資金，企業住房周轉金的利息，其他住房資金。住房周轉金作為負債進行管理。

　　企業住房折舊、住房使用權攤銷、公益金中用于住房方面的資金、借入的住房資金，企業應設立備查登記簿，連同住房周轉金全面反映企業住房基金的來源和支出。

　　二、企業安排用于住房方面的支出，不得超過企業住房基金總額。住房折舊、住房使用權攤銷、公益金中用于住房方面的資金和借入的住房資金不得用于費用性支出。

　　三、企業應按照職工工資總額的5％為本企業職工（指企業的固定職工、勞動合同制職工，不包括企業的離、退休職工以及臨時工等）交納住房公積金。對于在1994年7月底以前，企業按當地政府規定的標準，住房公積金的繳交率已超過5％的，在報經同級財政部門批準后，可以繼續執行。

　　企業交納的住房公積金在住房周轉金中列支，不足部分，中央企業經財政部派駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處（組）核定、地方企業經同級財政部門核定，在管理費用中列支。

　　應由個人交納的住房公積金，由職工個人支付，不得由企業負擔。

　　四、企業要按照當地政府統一部署，進行租金的改革。提租幅度和住房補貼標準按當地政府的規定執行。

　　住房在規定標準以內的職工家庭，用個人合理負擔部分加上全部住房補貼，仍不足以支付租金的，企業可適當給予困難補助。

　　企業按規定向職工提供的住房補貼和住房困難補助，在住房周轉金中列支。

　　五、企業住房的維修、管理以及按國家規定用于住房改革方面的其他費用性支出，在住房周轉金中列支。

　　六、企業購建、改造住房，歸還住房借款本息和住房租賃保證金等，在住房基金中統籌支付。

　　企業購買住房產權或使用權，屬于住房周轉金負擔的部分應計入資本公積金。企業購買住房使用權的，應按實際支付的價款轉作無形資產管理，并按合同確定的住房使用權年限分期攤銷，合同未確定使用年限的，按相應的固定資產折舊年限進行攤銷。

　　七、企業出售住房，要嚴格按照國家統一規定核定其價格，堅持先評估后出售的原則，并按人（戶）分設備查簿，進行輔助登記，長期保存。企業出售住房，包括住房使用權和全部及部分產權出售，其凈損益（出售住房收入扣減住房帳面凈值和清理費后的差額）計入企業住房周轉金。出售國有住房，還應按規定將出售收入的10％上交同級財政部門。

　　企業職工出售、出租擁有部分產權的住房取得的收入，在補交土地使用權出讓金或所含土地收益和按規定交納有關稅費后，按企業和職工擁有的產權比例進行分配。企業應分得的出售、出租收入，計入住房周轉金。

　　八、各級財政部門要按照《國務院關于深化城鎮住房制度改革的決定》精神，加強監督和檢查，做好企業房改中的財務管理工作，防止國有資產的流失。

　　九、以前年度下發的有關企業住房基金財務管理方面的法規與本規定不一致的，以本規定為準。

　　十、外商投資企業住房制度改革的財務處理規定，由財政部另行制訂。

　　十一、本規定自發布之日起執行。