根據(jù)《中國(guó)建設(shè)銀行“貨運(yùn)財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)”清算銀行業(yè)務(wù)管理辦法（暫行）》的規(guī)定，現(xiàn)將我行辦理“貨運(yùn)財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)”清算銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：

　　一、賬戶設(shè)置

　　1.貨運(yùn)銷售專戶

　　參加“貨運(yùn)財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)”的代理人（以下簡(jiǎn)稱CASS代理人）經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)（即國(guó)際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)，以下簡(jiǎn)稱國(guó)際航協(xié)）批準(zhǔn)認(rèn)可，在CASS清算銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（以下簡(jiǎn)稱CASS經(jīng)辦行）“273商業(yè)企業(yè)存款”科目下開立“貨運(yùn)銷售專戶”（以下簡(jiǎn)稱專戶），用于核算CASS代理人貨運(yùn)銷售款項(xiàng)，存入時(shí)記貸方，發(fā)生直接借記或由于不足額借記向國(guó)際航協(xié)匯款時(shí)記借方。

　　專戶實(shí)行“專款專用、保證清算”的原則，CASS經(jīng)辦行應(yīng)對(duì)其進(jìn)行控制和監(jiān)督。為了保證資金清算，CASS經(jīng)辦行應(yīng)與CASS代理人簽定“CASS清算直接借記協(xié)議”，允許CASS清算銀行中心直接借記其專戶。

　　2.貨運(yùn)銷售中轉(zhuǎn)清算賬戶

　　國(guó)際航協(xié)在CASS清算銀行中心（以下簡(jiǎn)稱CASS中心）“273商業(yè)企業(yè)存款”科目下開立“貨運(yùn)銷售中轉(zhuǎn)清算賬戶”（以下簡(jiǎn)稱中轉(zhuǎn)賬戶），用于核算：（1）向CASS代理人扣收及向CASS航空公司分配的貨運(yùn)銷售款項(xiàng)，扣收時(shí)記貸方，分配時(shí)記借方；（2）向其提供短期信貸的轉(zhuǎn)存、歸還，轉(zhuǎn)存時(shí)記貸方，歸還時(shí)記借方。

　　二、資金清算方式

　　辦理“貨運(yùn)財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)”清算銀行業(yè)務(wù)，采用現(xiàn)行資金清算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算及電子匯劃業(yè)務(wù)管理辦法，在業(yè)務(wù)操作上實(shí)行“直接借記，先收后分”的原則，即CASS中心在劃款日根據(jù)CASS數(shù)據(jù)處理中心提供的貨運(yùn)銷售扣款賬單上所列各CASS代理人應(yīng)付貨運(yùn)銷售金額，向CASS代理人在CASS經(jīng)辦行開立的專戶直接借記，同時(shí)貸記國(guó)際航協(xié)在CASS中心開立的中專賬戶；轉(zhuǎn)款日，CASS中心根據(jù)CASS數(shù)據(jù)處理中心提供的貨運(yùn)銷售分配賬單上所列應(yīng)付給各CASS航空公司的貨運(yùn)銷售金額，將扣收的貨運(yùn)銷售款項(xiàng)全數(shù)分配給各CASS航空公司。

　　為保證清算，CASS清算銀行業(yè)務(wù)采用“先查詢后劃款”的方式，劃款時(shí)CASS中心對(duì)直接借記業(yè)務(wù)須按現(xiàn)行電子匯劃業(yè)務(wù)管理辦法有關(guān)規(guī)定逐筆加編業(yè)務(wù)密押以保證劃款安全。

　　三、資金清算會(huì)計(jì)處理手續(xù)

　　（一）向CASS代理人直接借記的會(huì)計(jì)處理

　　1.CASS中心劃款的處理

　　（1）CASS中心在規(guī)定的日期收到CASS數(shù)據(jù)處理中心發(fā)（送）來的貨運(yùn)銷售扣款賬單和貨運(yùn)銷售分配賬單后，首先進(jìn)行正確性檢查，即核對(duì)貨運(yùn)銷售扣款賬單金額總計(jì)與貨運(yùn)銷售分配賬單金額總計(jì)是否一致。核對(duì)無誤后，根據(jù)貨運(yùn)銷售扣款賬單所列各CASS代理人應(yīng)付貨運(yùn)銷售金額，生成CASS賬戶余額查詢信息（即在查詢事由欄標(biāo)明“CASS賬戶余額查詢”字樣的“中國(guó)建設(shè)銀行資金清算匯劃查詢通知書”，以下簡(jiǎn)稱CASS查詢書），通過建設(shè)銀行資金清算系統(tǒng)發(fā)送至CASS經(jīng)辦行，查詢CASS代理人在其開立的專戶余額是否能夠足額借記。

　　（2）CASS中心收到CASS經(jīng)辦行發(fā)回的“CASS賬戶余額查復(fù)信息”后，在劃款日前一日打印“CASS賬戶余額查詢查復(fù)差異報(bào)告”并報(bào)告CASS經(jīng)理，經(jīng)CASS經(jīng)理認(rèn)可后，在劃款日根據(jù)CASS代理人專戶余額情況辦理直接借記手續(xù)：

　　①專戶足額借記：CASS中心應(yīng)按規(guī)定時(shí)間根據(jù)CASS數(shù)據(jù)處理中心提供的貨運(yùn)銷售扣款賬單所列各CASS代理人應(yīng)付貨運(yùn)銷售金額，按照現(xiàn)行資金清算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)及電子匯劃業(yè)務(wù)管理辦法的要求，由會(huì)計(jì)柜臺(tái)通過建設(shè)銀行資金清算系統(tǒng)直接借記CASS經(jīng)辦行CASS代理人專戶，同時(shí)打印特種轉(zhuǎn)賬憑證一借二貸。其中，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作清算部門發(fā)送直接借記的依據(jù)，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作國(guó)際航協(xié)回單，另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作會(huì)計(jì)部門貸方記賬憑證，貨運(yùn)銷售扣款賬單作貸方記賬憑證的附件。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來　　　　××?xí)?jì)柜臺(tái)電子匯劃款項(xiàng)戶

　　貸：商業(yè)企業(yè)存款　　貨運(yùn)銷售中轉(zhuǎn)清算賬戶

　　②專戶不足額借記：對(duì)于CASS代理人在其CASS經(jīng)辦行專戶余額不足的（即專戶余額小于CASS查詢書中所列金額），CASS中心按照CASS經(jīng)辦行查復(fù)的專戶的實(shí)際余額向其直接借記，銀行不墊款，具體會(huì)計(jì)處理手續(xù)除按上述①處理外，還應(yīng)將CASS賬戶余額查復(fù)信息生成的“CASS賬戶余額查詢查復(fù)差異報(bào)告”作貸方記賬憑證的附件。

　　根據(jù)CASS清算銀行服務(wù)協(xié)議，應(yīng)國(guó)際航協(xié)要求，對(duì)CASS代理人直接借記余額不足部分，由CASS中心向其提供短期信貸，以彌補(bǔ)其差額部分，并及時(shí)與國(guó)際航協(xié)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。CASS中心的業(yè)務(wù)部門根據(jù)核定的貸款指標(biāo)通知書和合同或協(xié)議副本填制有關(guān)記賬憑證于劃款日當(dāng)日送會(huì)計(jì)部門辦理貸款發(fā)放手續(xù)，有關(guān)合同或協(xié)議副本專夾保管。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××流動(dòng)資金貸款　　國(guó)際航協(xié)貸款戶

　　貸：商業(yè)企業(yè)存款　　貨運(yùn)銷售中轉(zhuǎn)清算賬戶

　　該貸款賬戶按規(guī)定的利率和方法計(jì)算利息。國(guó)際航協(xié)對(duì)該貸款負(fù)有到期還本付息的義務(wù)。

　　若CASS代理人在貸款到期前主動(dòng)將不足部分匯至國(guó)際航協(xié)在CASS中心開立的中轉(zhuǎn)賬戶，應(yīng)將其作為貸款的提前還款處理，并在貸款全部還清時(shí)結(jié)計(jì)利息。還款時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：商業(yè)企業(yè)存款　　貨運(yùn)銷售中轉(zhuǎn)清算賬戶

　　貨：××流動(dòng)資金貸款　　國(guó)際航協(xié)貸款戶

　　結(jié)計(jì)利息時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：商業(yè)企業(yè)存款　　國(guó)際航協(xié)存款戶

　　貸：利息收入

　　2.CASS經(jīng)辦行扣款的處理

　　（1）查復(fù)的處理：

　　CASS經(jīng)辦行收到CASS賬戶余額查詢信息（即CASS查詢書）后，應(yīng)根據(jù)CASS查詢書“金額”欄所列的金額立即與CASS代理人專戶余額進(jìn)行核對(duì)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過會(huì)計(jì)柜臺(tái)，按照規(guī)定格式分下列情況進(jìn)行處理：

　　①CASS代理人專戶足額：CASS經(jīng)辦行必須在查詢?nèi)盏漠?dāng)日或次日，按CASS代理人專戶余額，及時(shí)進(jìn)行查復(fù)，同時(shí)控制該賬戶余額。

　　②CASS代理人專戶不足額：首先，CASS經(jīng)辦行暫不做查復(fù)處理；其次，CASS經(jīng)辦行應(yīng)立即通知CASS代理人籌款，如果CASS代理人在CASS經(jīng)辦行開有基本存款賬戶的，CASS經(jīng)辦行還應(yīng)先根據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬協(xié)議為CASS代理人辦理轉(zhuǎn)賬；最后，CASS經(jīng)辦行必須在不遲于查詢?nèi)掌鸬牡谌罩形?2：00之前（以CASS中心收到為準(zhǔn)），以查詢?nèi)沾稳諣I(yíng)業(yè)終了專戶的實(shí)際余額為準(zhǔn)，同時(shí)控制該賬戶余額。

　　（2）扣款的處理：

　　CASS經(jīng)辦行在劃款日收到CASS中心發(fā)來的電子匯劃付款補(bǔ)充報(bào)單，應(yīng)嚴(yán)格審核相關(guān)內(nèi)容并核對(duì)業(yè)務(wù)密押無誤后，并根據(jù)與CASS代理人簽定的CASS清算直接借記協(xié)議辦理扣款的會(huì)計(jì)手續(xù)，扣款時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：商業(yè)企業(yè)存款　　××單位貨運(yùn)銷售專戶

　　貸：清算資金往來　　××?xí)?jì)柜臺(tái)電子匯劃款項(xiàng)戶

　　CASS經(jīng)辦行收到CASS中心發(fā)來的電子匯劃付款補(bǔ)充報(bào)單后，若發(fā)現(xiàn)不符事項(xiàng)，必須立即與CASS中心電話聯(lián)系，對(duì)屬于查詢范圍的可通過建設(shè)銀行資金清算系統(tǒng)查詢，不得隨意壓票，嚴(yán)禁退票。

　　（二）向CASS航空公司轉(zhuǎn)款的會(huì)計(jì)處理

　　1.CASS中心轉(zhuǎn)款的處理

　　CASS中心在轉(zhuǎn)款日（劃款日次日）根據(jù)CASS數(shù)據(jù)處理中心提供的貨運(yùn)銷售分配賬單上所列應(yīng)付貨運(yùn)銷售金額，將本期集中于中轉(zhuǎn)賬戶的貨運(yùn)銷售款項(xiàng)，按照現(xiàn)行資金清算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)及電子匯劃業(yè)務(wù)管理辦法的要求，由會(huì)計(jì)柜臺(tái)通過建設(shè)銀行資金清算系統(tǒng)轉(zhuǎn)付給各CASS航空公司，同時(shí)打印信匯憑證一式四聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，其中第一聯(lián)作國(guó)際航協(xié)回單，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)作清算部門發(fā)送的依據(jù)，貨運(yùn)銷售分配賬單作借方記賬憑證的附件。轉(zhuǎn)賬時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：商業(yè)企業(yè)存款　　貨運(yùn)銷售中轉(zhuǎn)清算賬戶

　　貸：清算資金往來　　××?xí)?jì)柜臺(tái)電子匯劃款項(xiàng)戶

　　2.經(jīng)辦行轉(zhuǎn)款的會(huì)計(jì)處理

　　經(jīng)辦行在轉(zhuǎn)款日收到CASS中心發(fā)來的電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單，應(yīng)按照現(xiàn)行資金清算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)及電子匯劃業(yè)務(wù)管理辦法的相關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來　　××?xí)?jì)柜臺(tái)電子匯劃款項(xiàng)戶

　　貸：××存款　　××單位存款戶

　　四、賬務(wù)核對(duì)

　　（一）CASS中心應(yīng)核對(duì)以下平衡關(guān)系：

　　1.CASS數(shù)據(jù)處理中心提供的貨運(yùn)銷售扣款賬單金額總計(jì)必須與貨運(yùn)銷售分配賬單金額總計(jì)相等；

　　2.足額借記時(shí)，向CASS代理人專戶直接借記金額總計(jì)必須與貨運(yùn)銷售扣款賬單金額總計(jì)相等；

　　3.不足額借記時(shí)，應(yīng)航協(xié)要求發(fā)放的短期信貸金額必須與“CASS賬戶余額查詢查復(fù)差異報(bào)告”差額總計(jì)相等；

　　4.向CASS代理人專戶直接借記金額總計(jì)與短期信貸金額之和必須與貨運(yùn)銷售扣款賬單金額總計(jì)相等；

　　5.向各CASS航空公司轉(zhuǎn)款金額總計(jì)必須與貨運(yùn)銷售分配賬單金額總計(jì)相等。

　　CASS中心還應(yīng)在每一結(jié)算期結(jié)束后向CASS經(jīng)理和CASS航空公司提供“CASS清算情況報(bào)告”。

　　（二）各CASS經(jīng)辦行應(yīng)每月向在其開戶的CASS代理人或CASS航空公司發(fā)出對(duì)賬單核對(duì)賬務(wù)