第一章　總則

　　第二章　職責定位

　　第三章　發(fā)展目標

　　第四章　組織體制

　　第五章　稽核重點

　　第六章　稽核方式

　　第七章　人員政策

　　第八章　工作管理

　　第九章　附則

各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳市分行：

　　為切實發(fā)揮稽核工作在全行內部控制與風險防范等方面的作用，總行制定了《中國銀行稽核工作指導原則》。該《原則》按照建立良好公司治理機制的要求，借鑒國內外內部審計經驗，從實際出發(fā)，明確了我行內部稽核的職責定位和工作重點，指出了稽核工作的發(fā)展方向和管理要求，是指導全行高效高質開展稽核工作的一個文件，現(xiàn)發(fā)送你行，請認真組織學習并遵照執(zhí)行。

中國銀行稽核工作指導原則

　　第一章　總則

　　（一）中國銀行以發(fā)揮比較競爭優(yōu)勢、科學配置資源、盡快建立良好的公司治理機制為發(fā)展戰(zhàn)略，確定清晰的業(yè)務發(fā)展思路，構建科學的決策系統(tǒng)，實施審慎的會計原則，建立有效的激勵約束機制，開發(fā)和培育人力資源，建立健康負責的董事會，努力實現(xiàn)創(chuàng)建國際一流大銀行的目標。

　　（二）根據(jù)全行整體發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)中華人民共和國有關金融、審計法律法規(guī)以及國際內部審計師協(xié)會發(fā)布的《內部審計實務標準》，并總結近年來全行稽核工作的成功經驗和有效做法，堅持改革創(chuàng)新，特制定《中國銀行稽核工作指導原則》（以下簡稱《原則》）。

　　（三）制定本《原則》的目的是為了適應經濟金融環(huán)境的變化，按照建立良好的公司治理機制的要求，指出全行稽核工作的發(fā)展方向，明確稽核工作的重點，合理配置和充分利用稽核資源，提高稽核工作的質量和效率，更好地發(fā)揮稽核工作在內部控制與風險防范中的作用。

　　第二章　職責定位

　　（四）稽核工作是中國銀行內部控制的重要組成部分，以促進和改善全行經營管理、提供增值服務為宗旨，通過獨立、規(guī)范的稽核檢查活動，鑒證和評價全行內部控制的適當性和有效性，為管理層提供公正、客觀的信息和建議，促進全行經營管理目標的實現(xiàn)。

　　（五）稽核部門在中國銀行總行決策層授權下對全行業(yè)務發(fā)展系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)、支持保障系統(tǒng)的經營管理活動進行稽核檢查，有權查閱稽核項目涉及到的資料和記錄，有權查詢稽核項目所涉及的行內相關部門和相關人員，有權獲取與稽核工作相關的各種業(yè)務和管理信息，有權對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為提出處理、處罰建議。

　　（六）獨立性是保證稽核工作客觀公正的前提條件。稽核部門獨立行使檢查和評價職權，其他部門和個人無權干涉稽核部門的正常工作。為保持稽核工作的獨立性，稽核部門不參與其他部門職責范圍內的具體經營管理活動，稽核部門履行職責所需的經費實行獨立核算，稽核人員在執(zhí)行稽核任務時如與被稽核對象存在利害關系應該回避。

　　（七）作為內部審計機構，稽核部門在其他職能部門對內部控制進行設計、建立、執(zhí)行、自我檢查及完善的基礎上，對內部控制進行再檢查和再評價，從改進管理、加強內控的角度向其他職能部門提出建議，協(xié)助其有效履行職責。稽核作用的發(fā)揮不僅取決于稽核部門自身的努力，還取決于各級管理層的重視及各職能部門的密切配合。

　　（八）對于稽核職責范圍之內的工作，稽核部門有責任配合。協(xié)助國家審計機關、中國銀行監(jiān)事會和中國人民銀行等對中國銀行經營管理活動的監(jiān)管、檢查工作。在配合過程中遇到重大問題，必須及時請示行領導，并根據(jù)行領導的指示開展工作。

　　第三章　發(fā)展目標

　　（九）建立總行統(tǒng)一領導下的“垂直、獨立、科學、有效”的稽核體系是我行稽核工作的發(fā)展目標。按照實現(xiàn)這一目標的要求，稽核部門將逐步改革管理體制，拓展工作范圍，改進稽核方式，提高人員素質，不斷加強自身建設，提高工作水平。

　　（十）繼續(xù)強化總行對稽核工作的統(tǒng)一領導和一級分行①（注：① 本《原則》把各省、自治區(qū)、直轄市分行以及深圳市分行統(tǒng)稱為一級分行，以下同。）對轄內稽核工作的垂直管理，增強稽核工作的獨立性和權威性。在完善現(xiàn)行稽核管理體制的基礎上，探索深化國內和海外稽核體制改革的途徑和具體實施步驟，研究總行對稽核工作進行垂直領導的具體方式，積極穩(wěn)妥地推進稽核體制改革，最終建立總行垂直領導的新體制。

　　（十一）順應國際內部審計的發(fā)展趨勢，拓展稽核工作范圍，在加強對包括市場風險、操作風險、信用風險等在內的風險控制機制運作的有效性進行監(jiān)督和評價的基礎上，積極嘗試開展經濟效益稽核，并根據(jù)全行經營管理發(fā)展的需要把稽核工作拓展到更多領域，推進稽核工作由事后監(jiān)督型向事前、事中、事后全方位監(jiān)控型轉變，實現(xiàn)對經營管理活動的全面監(jiān)督和全程監(jiān)控。

　　（十二）積極探索稽核工作的新方式，把完善非現(xiàn)場稽核作為稽核工作提高質量和效率的突破口，在以“集中統(tǒng)一”為特點的信息科技體制改革的基礎上，開發(fā)對全行經營管理活動進行全面、及時、連續(xù)、動態(tài)監(jiān)控的非現(xiàn)場稽核系統(tǒng)，建立非現(xiàn)場稽核預警機制，最終建立起以非現(xiàn)場稽核為先導、現(xiàn)場稽核為支持，兩者相互依托、相互補充的稽核模式。

　　（十三）通過多種途徑提高稽核人員的綜合素質，在掌握稽核基礎理論和基本技術的基礎上，進一步加強職業(yè)道德教育，開展各項具體業(yè)務稽核培訓，把現(xiàn)代稽核理念和先進的稽核方法灌輸給稽核人員，培養(yǎng)稽核人員的獨立工作精神，提高專業(yè)的熟練性和職業(yè)的審慎性，建立一支業(yè)務技能突出、專業(yè)結構合理、思想作風過硬的稽核隊伍。

　　（十四）在繼續(xù)執(zhí)行監(jiān)督職能的同時，進一步樹立為全行服務的觀念，加強與其他部門的交流和溝通，與其他職能部門建立良好的協(xié)作伙伴關系，向被稽核對象提供建設性的、可實際操作的建議，為管理層提供咨詢服務，成為各級管理層多方位的“參謀”和強有力的“助手”。

　　第四章　組織體制

　　（十五）現(xiàn)階段，中國銀行實行“總行統(tǒng)一領導、一級分行轄內垂直管理”的稽核體制。總行統(tǒng)一領導有利于保證稽核工作圍繞和服務于全行整體發(fā)展戰(zhàn)略，向總行一級法人負責；一級分行轄內垂直管理有利于改變稽核機構和稽核人員依附于所在單位及其領導的狀況，從體制上為稽核工作的獨立性提供保證。

　　（十六）中國銀行稽核委員會是全行稽核工作的最高審議、決策機構，委員會在總行黨委和行長辦公會領導下，負責稽核方針政策、稽核管理體制、稽核工作中長期發(fā)展規(guī)劃和全行稽核工作年度計劃、年度報告以及高級稽核人員的任職資格等稽核工作重大事項的審議，并作出有關決定。

　　（十七）總行稽核部是全行稽核工作的最高執(zhí)行機構，在行長和稽核委員會領導下，制定全行統(tǒng)一的稽核工作規(guī)章制度、稽核發(fā)展規(guī)劃和工作計劃，對全行稽核工作實施系統(tǒng)管理，統(tǒng)一調度指揮全行稽核力量，積極開展對一級分行及總行本部的稽核檢查，并根據(jù)需要對一級分行以下的機構進行稽核檢查。

　　（十八）一級分行設立稽核處，并根據(jù)轄內稽核工作的需要設置區(qū)域稽核中心。稽核處負責分行直管機構、稽核中心駐在行及分行轄內重大問題的稽核檢查，并對分行本部的經營管理活動進行監(jiān)督。分行轄內稽核中心作為一級分行派駐機構，根據(jù)實際需要合理設置，由一級分行稽核處垂直管理，負責管轄范圍內各級機構的稽核檢查。

　　（十九）為增強稽核工作的權威性和獨立性，各一級分行及其轄內稽核中心設置總稽核。一級分行總稽核由總行任命，向總行負責，對所在分行轄內稽核工作進行組織實施，直接向總行稽核部報告工作。轄內稽核中心總稽核在一級分行總稽核領導下負責稽核中心的稽核工作，直接向一級分行總稽核報告工作。

　　（二十）海外行按照成本效益原則建立以區(qū)域性稽核中心為主體的稽核體系，海外稽核中心作為總行派駐機構，負責對本區(qū)域內各海外機構的稽核監(jiān)督。

　　第五章　稽核重點

　　（二十一）根據(jù)全行經營管理的實際情況，今后一個時期，稽核部門要繼續(xù)加強對業(yè)務合規(guī)性、真實性的檢查，積極開展對內部控制機制本身的檢查評價，大力開展對領導人員的任期經濟責任稽核，積極開展對計算機等新技術應用的稽核，努力探索對新業(yè)務和新產品的稽核。

　　（二十二）繼續(xù)加強業(yè)務合規(guī)性檢查，是全行業(yè)務健康發(fā)展的要求。各級稽核部門要把對依法合規(guī)經營情況的檢查作為稽核工作常抓不懈的任務，檢查各級機構對國家金融政策、行政法規(guī)的遵守情況及對中國銀行各項內部管理制度的執(zhí)行情況，重點關注是否存在違反政策法規(guī)、超越權限及違反操作規(guī)程的行為，防止違法經營、違規(guī)操作，預防各類案件和重大事故的發(fā)生。

　　（二十三）繼續(xù)加強真實性檢查是人民銀行金融監(jiān)管的要求，也是我行加強透明度建設的需要。要繼續(xù)加強對財務數(shù)據(jù)和管理信息的真實性檢查，重點關注資產質量、盈虧狀況等財務信息的真實性，使各級管理層在真實信息的基礎上決策，滿足人民銀行金融監(jiān)管的要求，積極推進我行的透明度建設。

　　（二十四）針對合規(guī)性檢查的缺陷與不足，要積極開展對內部控制機制本身的檢查評價。對于稽核發(fā)現(xiàn)問題較多的機構和部門，要重點考察其內部控制系統(tǒng)總體設計的合理性；對于多次發(fā)生同類問題的業(yè)務，要對與其相關的規(guī)章制度的健全性及合理性進行分析；要認真查找內部控制機制本身的缺陷和薄弱點，從治本的角度提出措施與建議，防范由于內部控制機制本身的缺陷造成的風險。

　　（二十五）開展任期經濟責任稽核，是健全激勵與約束機制、提高經營管理水平的要求，也是稽核部門在建立良好的公司治理機制中發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。要配合領導班子建設和干部交流工作，大力開展對領導人員的離任稽核，對離任者的經濟責任履行情況進行客觀公正的評價。針對離任稽核事后性的弱點，要大力開展屆中稽核，對領導人員整個任職期間的經濟責任進行動態(tài)監(jiān)督，提出改進工作和加強管理的建議，為干部考核任用提供參考依據(jù)。

　　（二十六）計算機信息技術在金融領域的廣泛運用既有力地促進銀行經營管理水平的提高，同時也給銀行經營管理帶來了新的風險。加強對計算機管理與運用的稽核勢在必行。在積極開展對系統(tǒng)開發(fā)、推廣、維護以及運行安全性、控制有效性檢查評價的同時，要努力開展對系統(tǒng)抗攻擊、防侵害程度以及在故障情況下系統(tǒng)不間斷運行和差錯事故責任的可追蹤能力的檢查，不斷提高電腦稽核的深入性。

　　（二十七）新業(yè)務和新產品的開發(fā)和推廣，是銀行發(fā)展的動力。要努力探索對新興銀行業(yè)務和新金融產品進行稽核的有效途徑，跟蹤新業(yè)務和新產品的推出，從內部控制的角度對其風險狀況進行考察，為業(yè)務部門建立健全對新業(yè)務和新產品的風險防范機制提供建議，使各項新業(yè)務特別是科技含量高的新業(yè)務得以健康發(fā)展，積極促進金融服務產品化戰(zhàn)略的穩(wěn)步實現(xiàn)。

　　第六章　稽核方式

　　（二十八）根據(jù)全行業(yè)務發(fā)展特點和稽核資源狀況，合理運用多種稽核方式，并跟蹤業(yè)務與管理的改革和發(fā)展，及時改進稽核方法和手段，是提高稽核質量和效率、降低稽核成本的良好途徑。

　　（二十九）現(xiàn)場稽核要按照標準化、規(guī)范化、統(tǒng)一化的要求制定業(yè)務操作規(guī)程，明確各項業(yè)務的稽核要點和評價標準，減少工作的主觀性和隨意性。在完善各項業(yè)務稽核要點和評價標準的基礎上，開發(fā)或引進現(xiàn)場稽核計算機軟件程序，提高現(xiàn)場稽核的科技含量。要進一步提高現(xiàn)場稽核的深入性，加強現(xiàn)場稽核的綜合分析，特別注意不同部門、不同業(yè)務之間的相互聯(lián)系，透過表面現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的問題，揭露舞弊行為，防范金融風險。

　　（三十）非現(xiàn)場稽核在繼續(xù)為領導層提供決策信息的同時，要充分發(fā)揮非現(xiàn)場稽核為現(xiàn)場稽核提供風險線索與預警信號的作用。隨著全行信息處理中心的建立，非現(xiàn)場稽核要逐步實現(xiàn)直接從業(yè)務系統(tǒng)和信息處理中心獲取數(shù)據(jù)。要加強非現(xiàn)場稽核的綜合分析，在比率分析的基礎上，努力引入新的分析方法，不斷完善風險監(jiān)控指標體系，開發(fā)新的非現(xiàn)場稽核系統(tǒng)。

　　（三十一）在發(fā)揮現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核各自優(yōu)勢的基礎上，要進一步加強現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核的結合。非現(xiàn)場稽核通過對數(shù)據(jù)和相關資料的加工、整理和分析，為現(xiàn)場稽核提供方向和依據(jù)，提高現(xiàn)場稽核的針對性和時效性；現(xiàn)場稽核要將檢查結果及時反饋給非現(xiàn)場稽核系統(tǒng)，以便對非現(xiàn)場稽核系統(tǒng)進行完善和修正。

　　（三十二）常規(guī)稽核要在稽核資源允許的情況下，根據(jù)成本效益原則適當加大稽核頻率，縮短周期，擴大稽核覆蓋面。在滿足覆蓋性要求的基礎上，要進一步發(fā)揮常規(guī)稽核檢查全面的優(yōu)點，把對領導人員相關責任的認定及經營管理責任的綜合評價作為常規(guī)稽核的重要內容，努力把常規(guī)稽核與經濟責任稽核結合起來，切實發(fā)揮常規(guī)稽核的作用。

　　（三十三）專項稽核具有力量集中、針對性強等優(yōu)點。隨著我行業(yè)務規(guī)模的日漸擴大，要適時適地、有針對性地大力開展專項稽核。要注意開展對授權與轉授權管理、新增不良資產、轄內聯(lián)行業(yè)務、國際結算、保函及承兌匯票等高風險業(yè)務和傾向性問題的專項稽核，要大力開展對新業(yè)務的專項稽核，并根據(jù)全行業(yè)務發(fā)展的情況，對專項稽核的重點稽核內容及時進行調整。

　　（三十四）社會審計蓬勃發(fā)展是一大趨勢。適當借助社會審計進行檢查，可以彌補我行稽核能力的不足，有利于我行稽核水平的提高。在充分論證的基礎上，經中國銀行稽核委員會批準，可以聘用社會審計。在聘用社會審計時，要注意保守我行的商業(yè)秘密，并努力學習社會審計先進的審計方法。

　　第七章　人員政策

　　（三十五）加強稽核隊伍建設，提高稽核人員素質，是我行稽核工作進一步發(fā)展的基礎，是提高稽核工作質量的根本保證。

　　（三十六）建立科學的用人機制，按照擇優(yōu)選用的原則，把政治素質好、業(yè)務能力強、堅持原則、樂于奉獻、具有較強的綜合分析能力的人才選拔到稽核部門。稽核人員主要應從業(yè)務部門引進，重點引進本稽核機構欠缺的專業(yè)人才，盡可能引進掌握多項業(yè)務或多種技能的復合型人才，使本稽核機構的人員專業(yè)結構合理化。在人員引進方式上，可由人事部門按條件、按程序調配，經人事部門同意，也可以采取在行內行外公開招聘的方式及其他合適的方式。

　　（三十七）建立科學的稽核人員約束與激勵機制。根據(jù)稽核工作的特點，研究落實稽核人員崗位責任制，設定合理的崗位責任目標。在實行稽核人員崗位責任制的基礎上，按照公正合理的原則，探索對稽核人員進行績效考核的科學辦法，對稽核人員的工作績效進行嚴格考核，并把考核結果與稽核人員的使用及收入分配結合起來，實行獎優(yōu)罰劣。

　　（三十八）加強對稽核人員的后續(xù)教育和培訓。要充分利用我行現(xiàn)有的培訓資源，根據(jù)對不同層面稽核人員的要求，制定分層次的培訓計劃，舉辦不同層次、多種形式的稽核人員培訓班。要加大對新業(yè)務、高科技業(yè)務及職業(yè)道德的培訓力度。要積極利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術，推行遠程在線培訓，擴大培訓覆蓋面。

　　（三十九）支持和鼓勵稽核人員通過多種途徑提高自身素質。創(chuàng)造條件并支持稽核人員參加行外和部門外舉辦的各種提高稽核專業(yè)技能的學習活動。鼓勵稽核人員進行稽核基礎理論研究以及進行銀行業(yè)務知識的全面學習。鼓勵稽核人員參加中國注冊會計師協(xié)會主辦的注冊會計師資格考試和國際內部審計師協(xié)會主辦的內部審計師資格考試，對于取得內部審計師資格的稽核人員給予適當獎勵。

　　（四十）在保證稽核常規(guī)力量的基礎上，有計劃、有步驟地實施人員流動，形成合理的稽核人員流動機制。根據(jù)各級稽核機構的實際情況，在稽核部門內部實行稽核人員定期或不定期輪崗制度，使稽核人員的知識和技能更加全面。同時，把優(yōu)秀稽核人員推薦到其他部門從事不同崗位的經營管理工作，以利于全行風險控制意識的增強和管理水平的提高。

　　第八章　工作管理

　　（四十一）在對全行經營管理活動進行監(jiān)督的同時，強化稽核工作自身的管理，是防范和控制稽核風險的要求，是正確履行稽核職責、有效發(fā)揮稽核作用的措施保障。

　　（四十二）建立健全并認真執(zhí)行規(guī)章制度是規(guī)范和約束稽核工作的主要手段。總行負責制訂稽核工作的總體方針以及適用于全行范圍的管理制度和業(yè)務操作辦法，各級稽核機構負責制訂適用于本機構的內部管理規(guī)定。對總行頒布的稽核規(guī)章制度，各級稽核機構要嚴格貫徹執(zhí)行；總行要求制訂實施細則的，分行稽核部門應結合實際情況制訂相應的實施細則，報備總行后執(zhí)行。總行制度不能覆蓋的情況，分行稽核部門可根據(jù)需要制定相應的補充規(guī)定和辦法，但要保持與總行規(guī)章制度的一致性。

　　（四十三）制定并實施周密的工作計劃是指導和控制稽核工作的基本形式。稽核工作中長期發(fā)展規(guī)劃由總行稽核部根據(jù)全行整體發(fā)展戰(zhàn)略制訂。稽核年度工作計劃實行分級制訂，總行稽核部根據(jù)全行年度工作部署，結合稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題和外部監(jiān)管的要求編制全行稽核年度工作計劃；分行稽核部門根據(jù)全行工作計劃的要求，結合分行的實際情況制訂分行稽核年度工作計劃，報總行批準后執(zhí)行，經批準后的年度工作計劃不得隨意變動。具體稽核項目的稽核方案、計劃，由項目負責人根據(jù)項目特點制訂，在執(zhí)行過程中可根據(jù)實際情況進行調整。

　　（四十四）確定內部審計基本準則并嚴格遵行是實現(xiàn)稽核工作標準化、科學化的內在要求，包括一般準則、作業(yè)準則、報告準則和管理準則。稽核機構的設立及其職權、稽核人員應當具備的資格條件和職業(yè)要求應該遵循一般準則；稽核機構和稽核人員在稽核計劃、稽核準備和稽核實施階段應該遵循作業(yè)準則；稽核人員反映審計結果、出具稽核報告，以及稽核負責人批準和報送稽核報告應該遵循報告準則；稽核機構負責人管理稽核工作、利用稽核資源、履行稽核職責、實現(xiàn)稽核目標應該遵循管理準則。

　　（四十五）信息管理是保證稽核工作順暢有序的重要環(huán)節(jié)。稽核信息的管理要滿足總行及時、全面掌握全行經營管理狀況的要求，保證總行與分行、分行與分行之間的信息共享，并符合有關保密規(guī)定。分行稽核部門應該按照總行下發(fā)的稽核信息管理辦法的要求及時地向總行報送或反映有關稽核信息。總行稽核部要加強對稽核信息的綜合整理和匯總分析，及時向行領導及有關部門反映稽核信息，并將全行稽核工作動態(tài)及時通報給分行稽核部門，以利于加強交流，相互借鑒。

　　（四十六）質量控制是稽核管理的核心內容，它貫穿于稽核工作的始終。加強責任歸屬管理是實施質量控制的有效措施。各級稽核機構的負責人對本機構的稽核工作全面負責，稽核項目的負責人對所稽核的項目負全面責任，一般稽核人員根據(jù)職責分工對其職責范圍內的稽核工作負責。在加強責任歸屬管理的基礎上，要積極探索對稽核工作質量進行監(jiān)督和評價的有效方式，制訂相應的質量控制辦法，逐步實施全面的質量控制。

　　第九章　附則

　　（四十七）本《原則》是我行稽核工作的總體指導思想，《原則》對稽核工作的開展和相關規(guī)章制度的制定起指導作用。

　　（四十八）本《原則》具有較強的穩(wěn)定性，適用于今后相當時期；同時，總行也將視形勢任務的變化，適時對《原則》進行適當修訂。

　　（四十九）本《原則》的制定、修改和最終解釋權在中國銀行稽核委員會，由總行稽核部負責具體實施。

　　（五十）本《原則》自下發(fā)之日起執(zhí)行。