第八十六條 違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為,在五年內未被發現的,不再給予行政處罰。
【釋義】 本條是對違反稅法行為給予行政處罰的追溯期限的規定。
追溯期限也稱追溯時效,是行政處罰法律制度的組成部分。為了規范行政處罰,保障和監督行政機關有效實施行政管理,維護公共利益和社會秩序,保護公民、法人和其他組織的合法權益,我國行政處罰法對行政處罰的種類和設定,行政處罰的實施機關,行政處罰的管轄和適用,行政處罰的決定和執行等有關事項都作了明確規定,其中規定行政處罰的追溯期限為二年,即違法行為在兩年內未被發現的,不再給予行政處罰。但是法律另有規定的除外。本條根據違反稅法行為及其處理的復雜性,將行政處罰的一般追溯期限由二年延長到五年,是法律作出的特別規定,延長至五年仍然未被發現的,不再給予行政處罰。期限的計算方法從違法行為的發生之日起計算,有連續或者繼續狀態的,從該違法行為終了之日起計算。經過五年,仍未發現的,不再給予行政處罰。這對于集中打擊在追溯期內的各種稅收違法行為,教育違法行為人改過自新,自覺遵守國家法律,不再實施違法行為,具有重要的作用,各級稅務機關應當遵照執行。
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