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寧波
財政部關于新舊財政總預算會計制度銜接問題的通知
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
根據財政部1997年6月25日發布的《財政總預算會計制度》規定，自1998年1月1日起開始執行新的《財政總預算會計制度》，原《財政機關總預算會計制度》同時廢止。為實現新舊會計制度的平穩過渡，保證新制度的順利實施，現將有關財政總預算會計新舊帳務銜接問題做如下規定：
一、帳務銜接的原則為1997年年終結帳采用按原制度辦理年終轉帳和結清舊帳，按新制度記入新帳的辦法。
各級財政總預算會計處理1997年會計事項時，仍按原制度規定辦理。年終前應先按原制度規定辦理年終轉帳，并編制出年終轉帳后的“資金活動情況表”。
二、根據年終轉帳后的“資金活動情況表”結合帳簿記錄編制年終轉帳后的“資產負債表”。有關科目內容調整如下：
1．貨幣資金的結轉。
將原“國庫存款”和“基金存款”科目中的存款按存放地點區分，屬于存放在國庫的，列入“國庫存款”科目，屬于未存在國庫的，轉入“其他財政存款”科目。對于已單獨立戶的基金存款，可在“國庫存款”下分二級科目核算。
將原核算財政周轉基金的“銀行存款”科目余額轉入“其他財政存款”。
將原“庫存有價證券”和“基金庫存有價證券”科目余額合并轉入“有價證券”科目。總帳下可分資金性質設二級科目。
2．各項撥款的結轉。
將原“經費撥款”科目余額按款項所屬期限區分，屬于預撥下年度的經費，轉入“預撥經費”科目（預撥下年度經費在“預算暫付”科目核算的，按預撥數從“預算暫付”轉入“預撥經費”）；屬于待核銷的以前年度撥款，轉入“資產負債表”中的“待核銷預算撥款”項目。
將原“撥存建行款”科目余額轉入“基建撥款”科目。
將原“基金撥款”科目余額轉入“資產負債表”中的“待核銷基金撥款”。
在1998年會計科目中增加“待核銷預算撥款”和“待核銷基金撥款”兩個臨時性總帳科目。
3．往來款項的結轉。
將原“預算暫存”和“基金暫存”科目余額合并轉入“暫存款”科目。但屬于借入的財政周轉金應轉入“借入財政周轉金”科目。
將原“預算暫付”和“基金暫付”科目余額（不含預撥下年經費部分）合并轉入“暫付款”科目。
4．各項結余的結轉。
將原“購入有價證券”科目余額轉入“預算結余”科目；將“基金購入有價證券”科目余額轉入“基金預算結余”科目。
5．財政周轉金的結轉。
將原“借給下級周轉金”科目余額轉入“借出財政周轉金”科目；將原“待處理周轉金”科目余額轉入“待處理財政周轉金”科目。將原“待處理基金”并入原“財政周轉基金”科目后轉入“財政周轉基金”。
除上述科目外其他各科目直接轉入新制度對應的科目中。
三、轉帳后的“資產負債表”經試算平衡后，即可據以辦理記入新帳。其中“待核銷預算撥款”可一次或分次轉入“預算支出”科目：“待核銷基金撥款”一次轉入“基金支出”科目。有關明細科目需要按資金性質區分的，仍要按不同類別的資金分別建帳。
四、由于新制度改變了財政總預算會計支出的列報基礎，因此，對于1998年以前尚未核銷的撥款，特別是常年掛帳部分，各級財政部門應積極進行清理。屬于應收回的撥款，應做工作收回，或抵扣以后各期的撥款；屬于應轉入正常支出的，應轉入1998年支出。但撥款特別是預算撥款數額過大，一次列支有困難的，可以分年度逐步轉列支出。
附件：一、財政總預算會計新舊會計科目余額銜接表（略）
二、資產負債表（結帳后）（略）
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