各省、自治區、直轄市，各計劃單列市財政廳（局）：

　　國有商業企業會計決算是國家財政決算的重要組成部分，是加強企業財會管理，監督企業財會活動的重要手段。為做好1996年度國有商業企業年度會計決算的編審工作，現將1996年度國有商業企業年度會計決算編審工作的有關事項通知如下：

　　一、加強領導，統一政策，認真貫徹落實國務院關于整頓會計工作秩序，進一步提高會計工作質量的通知精神

　　編審決算是企業財務和各級財政部門的一項重要工作，各級財政機關要加強領導，一方面落實好國家出臺的各項經濟體制改革的政策，督促企業執行國家統一政策、措施；另一方面要按國務院《關于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質量的通知》（國發〔1996〕16號）的有關規定，規范企業財務會計工作，整頓與國家統一制度不相符的財務規章，規范企業財務管理行為和會計核算方法，以提高企業會計工作質量，保證會計信息和決算資料的真實性、準確性；同時幫助企業解決在執行財務會計制度和編制財務報告過程中出現的各種疑難問題。

　　二、正確核算，準確計量企業各項資產

　　企業各項資產是企業生產經營的對象和手段，正確核算、準確計量，對分析、評價企業經營狀況和財務狀況具有重要意義。

　　1．國有商業企業在年度終了前，要徹底清查各項資產，對確實已經造成的資產損失，應追究有關當事人責任后，進行必要的帳務處理，按照國家的有關規定，數額過大的要報經主管財政部門審批。各級財政部門在匯總企業年度會計報表前，要對企業應收帳款、待攤費用、遞延資產、待處理財產損溢以及遞延稅項等項目進行必要的審查和分析，發現問題要及時處理并作必要的說明。

　　2．繼續做好清產核資工作，確保國有資產保值增值。根據財政部、國家計委、中國人民銀行、國家經貿委、國家外匯管理局、國家國有資產管理局《關于進一步貫徹落實國務院辦公廳有關清產核資政策的通知》（財清字〔1994〕15號）規定，各級財政部門要繼續做好清產核資工作。企業清出的各項資產損失和資金掛帳問題。應視不同情況采取不同政策。凡是應由企業自行消化的，應分年計入損益；由于客觀原因造成的各項資產損失和潛虧掛帳，以及資產盤盈大于資產損失的部分計入損益；資產損失和掛帳數額較大企業難以承受的，經同級財政、國有資產管理以及清產核資機構審查批準后，可先沖減企業固定資產評估增值，然后逐次沖減企業盈余公積金、資本公積金和實收資本；企業固定資產評估凈增值，按財務制度規定計入資本公積金。

　　企業應根據主管財政機關及有關單位批復的意見進行必要的帳務處理，對尚未批復的部分暫列待處理財產損溢處理。

　　3．嚴格執行財政部《關于國有商品流通企業有關財務管理若干問題的通知》（財商字〔1995〕448號）的有關規定，在有效控制資產損失的同時，對各類固定資產建設項目進行全面清查，分別情況進行處理；對因市政原因拆遷的房屋等不動產，要作為固定資產清理處理。

　　4．對1994年期初存貨余額進行清理。各級國有商業企業要在有關會計報表附注中對稅制改革前企業期初存貨余額的抵扣情況作必要的說明。

　　三、正確計算企業損益，合理進行利潤分配

　　企業一切經濟活動的結果體現為企業的損益。各級財政部門要督促國有商業企業正確、真實計算企業損益，完整反映企業財務成果。

　　1．根據《財政部、國家稅務總局關于對商業企業批發肉、禽、蛋、水產品和蔬菜的業務如何征收增值稅問題的通知》（〔94〕財預明電字第3號）精神，為了保證“菜籃子”商品的市場供應，穩定市場價格，對國有、集體商業企業批發肉、禽、蛋、水產品和蔬菜的業務征收增值稅后所增加的稅款，在1997年底以前仍采取先按規定稅率征收，再由財政返還給企業的辦法。各級財政部門一方面要督促國有商業企業嚴格按照通知精神照章納稅，另一方面要積極協助企業辦理增值稅的退稅工作，并要求企業在收到退還的增值稅后，嚴格按照我部有關文件精神，做好有關帳務處理工作。

　　2．嚴格執行《關于印發〈企業所得稅會計處理的暫行規定〉》（〔94〕財會字第25號），做好所得稅會計處理工作。

　　3．嚴格執行《關于對增值稅會計處理有關問題補充規定的通知》（財會字〔1995〕22號），認真做好企業增值稅的有關帳務處理工作。

　　四、建立和完善副食品風險基金制度，加強副食品風險基金的財政、財務管理，提高資金的使用效益

　　根據國務院及〔1994〕財商字第453號文件精神，中央及地方副食品風險基金制度已經和正在建立和完善。各級財政部門應加強對副食品風險基金的管理，要根據宏觀調控需要和企業實際，審慎撥付副食品風險基金，并監督企業專款專用，合理使用，按規定列支。在確保調節副食品市場和價格所需資金的前提下暫時閑置的資金可以用于扶持副食品生產短期周轉作用。各級財政部門和國有商業企業在使用副食品風險基金時，有關財政、財務處理按《關于印發〈副食品風險基金財政、財務管理辦法〉的通知》（財商字〔1995〕445號）執行。并于每年年終后1個月內將有關風險基金的建立及使用情況報我部備案。

　　五、精心組織、齊心協力，統一口徑，做好1996年度會計決算的編制工作

　　各級財政部門要督促國有商業企業認真執行國家財政法規和財會制度。并嚴格按照“先審后匯”的原則，認真做好1996年度國有商業企業會計決算編審工作，不得先匯后審，更不得只匯不審。

　　1．從1996年年度決算開始，國有商業企業會計決算報表和國有商業企業財務資料普查報表正式實行“兩表合一”，為確保兩表合一工作的順利進行，各級財政部門應加強組織協調，力爭合一后的數據資料真實、準確。各地報送的數據和報表編制的口徑要嚴格按照會計決算的口徑和規定執行。各地上報的匯總報表和分戶報表統一以千元為單位。

　　2．關于商業股份制企業報表編報問題。根據我部有關規定，為了進一步理順商業股份制企業決算資料編報關系，從1996年年度開始，各地商業股份制企業決算資料以上報給財政部商貿司為主，同時可根據需要抄報給其他相關司局。商業股份制企業決算的上報資料包括：一份分戶數據盤和一套分戶報表（時間截止5月30日）。各地要嚴格掌握股份制企業的界限，編報的口徑只包括國家體改委和各省、自治區、直轄市、計劃單列市政府批準的股份制企業。股份制報表報送情況和質量將作為決算考核內容之一。各地國有商業企業決算分戶及匯總中不得包含股份制企業。

　　3．各級財政部門應認真編好1996年度國有商業企業匯總會計報表的財務情況說明書。財務情況說明書除按《商品流通企業財務制度》規定說明企業經營情況、利潤實現和分配、彌補虧損、資本增減和周轉，財務收支、稅金繳納、各項資產物資的變動以及某些主要項目采用的財務會計方法及變動情況和原因、對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項、資產負債表日后至報告期內發生的對企業財務狀況有重大影響的事項以及為便于正確理解財務報告需要說明的其他事項等情況外，還要說明本地區國有商業企業體制變化對決算的影響、企業決算反映的利稅繳撥數與金庫數不一致的原因以及財務掛帳的情況等。

　　4．做好年度財務分析工作。財務分析是財務管理的重要組成部分，年度財務分析是企業財務活動的過程和結果的綜合評價，各級財政部門必須重視此項工作。年度財務情況分析要做到既分析全面，又重點突出，既有情況數據，又有典型事例，既有對存在問題的剖析，又有解決問題的措施和對策。同時還應對企業償債能力、獲利能力及資金周轉狀況等進行重點分析。

　　5．有關決算報表上報、匯審及評比事宜，仍按原規定執行。