在線咨詢
律師在線
點擊咨詢
意見反饋
回到頂部
寧波
中國注冊會計師審計準則第1612號——銀行間函證程序
第一章 總 則
第一條 為了規范注冊會計師在商業銀行財務報表審計中實施銀行間函證程序，制定本準則。
第二條 本準則所稱銀行間函證程序，是指注冊會計師為了獲取影響商業銀行財務報表或相關披露認定的項目的信息，以商業銀行的名義向確認銀行寄發詢證函，獲取和評價審計證據的過程。
本準則所稱確認銀行，是指接收商業銀行的詢證函并被請求回函的銀行。
第三條 在實施銀行間函證程序時，注冊會計師應當保持應有的關注，對函證全過程進行控制。
第二章 詢證函的編制與寄發
第四條 注冊會計師在選擇確認銀行時，應當考慮與商業銀行的賬戶余額或其他信息有關的下列主要因素：
?。ㄒ唬┵~戶余額的大??；
（二）交易的性質、數量和金額；
?。ㄈ┫嚓P內部控制的可信賴程度；
?。ㄋ模┲匾耘c審計風險。
第五條 注冊會計師應當采用積極的函證方式，要求確認銀行對所函證的賬戶余額或其他信息予以回函。
第六條 注冊會計師在編制詢證函時，可選用下列方法：
?。ㄒ唬┰谠冏C函中列示賬戶余額或其他信息，要求確認銀行確認其準確性和完整性；
?。ǘ┮蟠_認銀行在詢證函中列示賬戶余額或其他信息的詳細情況，據以與商業銀行的記錄相比較。
在選用上述方法時，注冊會計師應當考慮函證的目的、對審計證據質量的要求及回函的可能性。
第七條 注冊會計師應當經商業銀行同意，以商業銀行的名義向確認銀行寄發詢證函，并要求確認銀行直接向注冊會計師所在的會計師事務所回函。
第八條 注冊會計師應當根據函證事項的性質等因素確定寄發詢證函的時間。
第三章 函證的內容
第九條 注冊會計師應當根據函證目的及商業銀行會計信息系統等情況確定函證的內容。
第十條 注冊會計師函證的內容主要包括：
（一）商業銀行與確認銀行之間的存款、貸款和同業往來等賬戶（包括零余額的往來賬戶和在函證日之前十二個月內注銷的往來賬戶）的余額及到期日、利息條款、未使用的授信額度、抵銷權、抵押權和質押權等詳細情況。詢證函應當載明賬戶摘要、賬號和幣種等有關信息。
?。ǘ┥虡I銀行與確認銀行之間因擔保、承諾和承兌等資產負債表表外業務產生的或有負債。詢證函應當載明或有負債的性質、幣種和金額等有關信息。
（三）資產回購和返售協議以及未履約期權。詢證函應當載明協議標的、簽訂日、到期日和達成交易的條件等有關信息。
?。ㄋ模┡c遠期外匯合約和其他未履行合約有關的信息。詢證函應當載明每項合約的編號、交易日、到期日、成交價格、幣種和金額等有關信息。
（五）確認銀行代為保管的有價證券等項目。詢證函應當載明項目摘要和權屬等有關信息。
第四章 回函的評價
第十一條 在評價通過函證程序獲取的審計證據是否充分時，注冊會計師應當考慮：
（一）函證程序的可靠性；
?。ǘ┎环马椀男再|和金額；
?。ㄈ嵤┢渌麑徲嫵绦颢@取的審計證據。
第十二條 當未收到確認銀行的回函時，注冊會計師應當實施替代審計程序。
第十三條 如果通過函證、替代審計程序和其他審計程序所獲取的審計證據不充分，注冊會計師應當擴大函證范圍或追加審計程序。
第五章 附 則
第十四條 本準則自2007年1月1日起施行。
財政部
2006年2月15日
該內容對我有幫助 贊一個
我有類似問題？馬上聯系律師
簡介:
廖志豪律師?,?墨爾本莫納什大學商學碩士，法學學士；專掌民商事訴訟業務、刑事辯護工作、行政糾紛處理，現任數間房地產公司法律顧問，數間建筑工程公司法律代表，婦聯特聘專家組成員，找法網首席律師，華律網推薦律師；長期致力于法律知識專研及律師服務行業；有過硬實務操作能力，實戰經驗豐富，精于談判調解；現系廣東浩捷律師事務所專職律師。 熟悉律師見證、法律意見書、草擬起訴狀等工作，文字功底深厚，熟練運用法律英語。 很榮幸當您需要知法循律時，進入到我的頁面，希望能為您排憂解惑，助您生活無憂！ 一、刑事案件： ????涉及危險駕駛、職務侵占、故意傷害、合同詐騙、盜竊等案件。辦案過程中，積極會見犯罪嫌疑人，查閱案卷、審查證據、監督程序，盡最大努力為犯罪嫌疑人申請取保候審、法庭辯護。刑事辯護是律師所有業務中風險較高的一項業務，對于律師的辦案程序和技巧要求很高。 二、合同類糾紛： ????涉及合同種類眾多，舉其要者：借貸合同、買賣合同、租賃合同、建設工程施工合同、股權轉讓合同、委托理財合同、勞動合同等，涉及財產保全、違約金的主張、談判調解、擔保追償、夫妻共同債務、合同解釋、訴訟主體的確定、出資查明、拍賣等法律
律霸用戶端下載
及時查看律師回復
掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
全國人民代表大會常務委員會關于批準《中華人民共和國、越南社會主義共和國和老撾人民民主共和國關于確定三國國界交界點的條約》的決定
2007-02-28全國人大常委會關于批準《中華人民共和國和俄羅斯聯邦關于中俄國界東段的補充協定》的決定
2005-04-27全國人大常委會關于批準中國和俄羅斯睦鄰友好合作條約的決定
2001-10-27中華人民共和國教育法
1995-03-18中華人民共和國人民警察警銜條例
1992-07-01全國人大常委會法制工作委員會關于規章如何確定罰款幅度問題的答復
1997-01-02中華人民共和國公益事業捐贈法
1999-06-28全國人民代表大會常務委員會關于《中華人民共和國刑法》第九章瀆職罪主體適用問題的解釋
2002-12-28放射性藥品管理辦法(2017修訂)
2017-03-01獸藥管理條例(2020修訂)
2020-03-27中華人民共和國外資保險公司管理條例(2019修訂)
2019-11-29民用核安全設備監督管理條例(2019修正)
2019-03-02大中型水利水電工程建設征地補償和移民安置條例（2017年修正）
2017-05-02基本農田保護條例（2011修訂）
2011-01-08票據管理實施辦法（2011修訂）
2011-01-08國務院辦公廳關于鞏固完善基本藥物制度和基層運行新機制的意見
2013-02-10國務院批轉發展改革委等部門關于深化收入分配制度改革若干意見的通知
2013-02-03中華人民共和國個人所得稅法實施條例
2011-07-19全國人民代表大會常務委員會關于進一步加強法制宣傳教育的決議
2011-04-22國家發展改革委關于做好2011年電力運行調節工作的通知
2011-03-28關于調整進境物品稅稅目稅率的通知
2011-01-24國務院關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定
2010-12-20國務院辦公廳關于進一步加強乳品質量安全工作的通知
2010-09-16自然災害救助條例
2010-07-08國務院關于進一步加強淘汰落后產能工作的通知
2010-02-06國務院關于修改《中華人民共和國專利法實施細則》的決定
2010-01-09國務院安委會辦公室關于深刻吸取近期三起重大生產安全事故教訓切實加強安全生產工作的通知
2009-04-29國務院辦公廳要求嚴格執行國家法定節假日有關規定的通知
2009-03-26國務院關于永定河干流水量分配方案的批復
2007-12-31國務院辦公廳關于切實做好“五一”黃金周期間安全工作的通知
2007-04-22