在線咨詢
律師在線
點擊咨詢
意見反饋
回到頂部
寧波
關于銀行業金融機構同業代付業務會計處理的復函
銀監會法規部：
你部關于銀行業金融機構同業代付業務會計處理指示來函收悉。我部2006年發布的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》、《企業會計準則第14號——收入》和《企業會計準則第37號——金融工具列報》規定了同業代付業務的會計處理和披露。根據你部來函所提問題，經研究，現重申如下：
銀行業金融機構應當根據委托行(發起行、開證行)與受托行(代付行)簽訂的代付業務協議條款判斷同業代付交易的實質，按照融資資金的提供方不同以及代付本金和利息的償還責任不同，區別下列情況分別處理：
(一)如果委托行承擔合同義務在約定還款日無條件向受托行償還代付本金和利息，委托行應當按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》，將相關交易作為對申請人發放貸款處理，受托行應當將相關交易作為向委托行拆出資金處理。
(二)如果申請人承擔合同義務向受托行在約定還款日償還代付本金和利息(無論還款是否通過委托行)，委托行僅在申請人到期未能償還代付本金和利息的情況下，才向受托行無條件償還代付本金和利息的，對于相關交易中的擔保部分，委托行應當按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》對財務擔保合同的規定處理;對于相關交易中的代理責任部分，委托行應當按照《企業會計準則第14號——收入》處理。受托行應當按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》，將相關交易作為對申請人發放貸款處理。
銀行業金融機構應當嚴格遵循《企業會計準則第37號——金融工具列報》和其他相關準則的規定，對同業代付業務涉及的金融資產、金融負債、貸款承諾、擔保、代理責任等相關信息進行列報。同業代付業務產生的金融資產和金融負債不得隨意抵銷。上述會計處理和列報要求既適用于信用證項下的同業代付業務，也適用于保理項下的同業代付業務。考慮到同業代付協議時間一般不超過一年，我們建議不要求銀行業金融機構追溯調整。
我部將按照《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則——基本準則》和相關具體準則的規定，配合你會對同業代付的監管規范，切實防范同業代付相關風險，促進其穩健發展。
聯系人：財政部會計司準則一處 冷冰
電 話：6855 3016
財政部辦公廳
二〇一二年五月二十五日
該內容對我有幫助 贊一個
我有類似問題？馬上聯系律師
簡介:
王孟輝 國家三級（中級）律師 ·工作地域：安徽, 中國 上海，中國 ·聯系方式：19965226534/18856159515 ·郵箱：18856159515@163.com 執業領域 王孟輝律師的執業領域為民商事訴訟、仲裁和家族財富管理以及合同糾紛處理，尤其在婚姻家事糾紛、家族財富傳承、合同糾紛、鐵路有關糾紛、房地產與建設工程等業務領域，具有非常豐富的實務經驗，熟知法院民商事案件的裁判規則與實務操作流程，能夠通過靈活運用爭議解決手段，為當事人提供切實可行的綜合解決方案，并最終實現當事人的目的。 王孟輝律師兼具傳統民事與現代商事法律思維和實務經驗，擅長處理重大疑難復雜民商事案件，對案件具有敏銳的專業洞察力與深入獨到的理解認識。王孟輝律師辦理過高凈值人士婚姻繼承糾紛、大型國企與民企糾紛、鐵路糾紛、建設工程類糾紛、金融票據糾紛、金融借款糾紛、互聯網侵權糾紛等諸多疑難復雜案件，處理的重大案件所涉標的額累計數百億元。其服務的客戶包括央企、地方國企、民營企業、金融機構及高凈值人士，不僅為客戶提供專項爭議解決法律服務，而且提供常年法律顧問服務。 王孟輝律
律霸用戶端下載
及時查看律師回復
掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
中華人民共和國駐外外交人員法(主席令 第19號)
2009-12-31全國人民代表大會常務委員會批準免職的名單（2009年8月27日）
2009-08-27中華人民共和國全國人民代表大會常務委員會議事規則
2009-04-24全國人民代表大會常務委員會關于批準《中華人民共和國和塔吉克斯坦共和國睦鄰友好合作條約》的決定
2007-06-29中華人民共和國澳門特別行政區選舉第十一屆全國人民代表大會代表的辦法
2007-03-16全國人大常委會關于修改《中華人民共和國兵役法》的決定(1998)
1998-12-29全國人大常委會關于修改《中華人民共和國中外合作經營企業法》的決定
2000-10-31全國人大常委會關于批準《中華人民共和國和烏茲別克斯坦共和國關于打擊恐怖主義、分裂主義和極端主義的合作協定》的決定
2004-08-28全國人大常委會關于《中華人民共和國刑法》有關出口退稅、抵扣稅款的其他發票規定的解釋
2005-12-29中華人民共和國刑法修正案（二）
2001-08-31全國人大常委會法制工作委員會關于正確理解和執行《環境保護法》第四十一條第二款的答復
1992-01-31全國人大常委會關于修改《中華人民共和國文物保護法》第３０條第３１條的決定
1991-06-29全國人民代表大會常務委員會關于第七屆全國人民代表大會少數民族代表名額分配方案的決定
1987-09-05全國人民代表大會常務委員會關于授權國務院改革工商稅制發布有關稅收條例草案試行的決定
1984-09-18中華人民共和國水污染防治法
1984-05-11中華人民共和國國徽法
1991-03-02全國人民代表大會常務委員會關于《中華人民共和國澳門特別行政區基本法》葡萄牙文本的決定
1993-07-02中華人民共和國預算法
1994-03-22中華人民共和國票據法（已修正）
1995-05-10中華人民共和國外國中央銀行財產司法強制措施豁免法
2005-10-25中華人民共和國商標法實施條例(2014修訂)
2014-04-29地質資料管理條例(2017修訂)
2017-03-01城市供水條例(2020修訂)
2020-03-27中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例(2019修正)
2019-03-02建設工程質量管理條例(2019修正)
2019-04-23古生物化石保護條例(2019修正)
2019-03-02機動車交通事故責任強制保險條例（2012第一次修正）
2012-03-30機關事業單位職業年金辦法
2015-04-06國務院關于修改《中華人民共和國外資銀行管理條例》的決定
2014-11-27供電企業信息公開實施辦法
2014-03-10