?。ǎ保梗梗衬辏乖拢保啡铡∞r(nóng)銀發(fā)（１９９３）２５１號(hào)） （相關(guān)資料: 部門規(guī)章9篇 地方法規(guī)10篇） 各省、自治區(qū)、直轄市分行、稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市分行、稅務(wù)局： 　　根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合農(nóng)村信用社的實(shí)際情況，我們制訂了《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行，并將執(zhí)行中遇到的問題及時(shí)報(bào)告。 　　　　　　　　　　 農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法 第一章　總則 　　第一條：為規(guī)范農(nóng)村信用合作社、聯(lián)社及其所屬金融性機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱信用社）的財(cái)務(wù)行為，適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的需要，充分發(fā)揮其支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展農(nóng)村商品經(jīng)濟(jì)的作用，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，按照國(guó)家稅務(wù)部總局的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。 　　聯(lián)社、信用社附屬的獨(dú)立核算非金融企業(yè)，分別按有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。 　　第二條：信用社是經(jīng)依法登記注冊(cè)，持有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，具有法人地位的非銀行金融企業(yè)，對(duì)本社的資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)成果負(fù)完全責(zé)任。任何單位和個(gè)人都不準(zhǔn)以任何借口擠占、挪用平調(diào)信用社的資金、財(cái)產(chǎn)、人員。對(duì)侵犯信用社合法權(quán)益的行為，信用社有權(quán)拒絕和抵制，必要時(shí)可向有關(guān)部門提出申訴。 　　第三條：信用社應(yīng)在辦理工商登記之日起（３０日內(nèi)），向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提交信用社設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。 　　信用社發(fā)生移移、合并、設(shè)立營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)以及其他變列等事項(xiàng)，須按人農(nóng)兩行的規(guī)定，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，有依法辦理手續(xù)之日起（３０日內(nèi)），向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)制件。 　　第四條：信用社財(cái)務(wù)收支要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入支出處理。 　　第五條：信用社要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄準(zhǔn)確、完整。建立、健全財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行主任負(fù)責(zé)、民主監(jiān)督、全員管理、崗位把關(guān)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，定期或不定期地進(jìn)行資產(chǎn)清查與核實(shí)。 　　第六條：信用社應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策。認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核、分析工作，有效的雉和運(yùn)用資金，增收節(jié)支，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查、監(jiān)督和管理。 　　各級(jí)信用社的管理部門要加強(qiáng)信用社財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，信用社年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市分行匯總上報(bào)總行。 第二章　資本金和負(fù) 　　第七條：信用社應(yīng)按規(guī)定籌集資本金，并逐步實(shí)行規(guī)范化管理。 　　信用社籌集的資本金，按投資主體可分為信用社資本金、其他法人資本金、個(gè)人資本金。有國(guó)家、外商投資的可增設(shè)國(guó)家、外商資本金。 　　信用社資本金是指信用社歷年的有關(guān)積累所形成的集體所有的資本金。 　　其他法人資本金是指不包括信用社自身的其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。 　　個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人，如個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、農(nóng)戶或信用社內(nèi)部職工等以其合法的財(cái)產(chǎn)投入信用社形成的資本金。 　　國(guó)家資本金是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。 　　外商資本金是指外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)投資者以其資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。 　　信用社籌集的資本金，必須經(jīng)主管部門或聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由信用社據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。 　　第八條：信用社根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式籌集資本金。采取吸收實(shí)物、無形資產(chǎn)形式籌集的資本金按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　第九條：向信用社投資的各方，必須按合同、章程和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額繳付資本金。 　　第十條：信用社籌集的資本金，在經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，一般不得抽回，投資者按照出資比例或者合同章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損；但對(duì)１９９３年以前的股金，仍可執(zhí)行入股自愿退股自由和保息分紅規(guī)定，并實(shí)行專戶管理。 　　第十一條：信用社在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同協(xié)議約定的價(jià)值與帳面價(jià)值溢價(jià)差額，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，記入資本公積金。 　　資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。 　　第十二條：在信用社籌集的資本金中，信用社的固定資產(chǎn)凈值所占比重不得超過５０％。 　　第十三條：信用社的負(fù)債包括吸收的各種存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來資金、各種應(yīng)付（包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和預(yù)收款項(xiàng)以及其他負(fù)債。 　　第十四條：信用社以負(fù)債形式籌集的資金，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家利率政策以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，大力吸收低成本存款，努力降低籌資成本。 　　第十五條：信用社的負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或增加利息支出。信用社發(fā)行債券發(fā)生和各種費(fèi)用，應(yīng)在債券到期以前分期攤?cè)氤杀尽? 　　第十六條：信用社以負(fù)債形式籌集的資金，根據(jù)提取應(yīng)付利息的范圍和方法按照國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。 第三章　固定資產(chǎn) 　　第十七條：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 　　一、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 　　使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其它與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 　　二、不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 　　單位價(jià)值在２０００元以上，使用期限超過２年的物品。 　　有具備上述規(guī)定條件的物品，均做為低值易耗易品。 　　第十八條：信用社固定資產(chǎn)照下列項(xiàng)目進(jìn)行分類： 　　一、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。指直接用于經(jīng)營(yíng)過程和直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的各種固定資產(chǎn)，具體包括以下內(nèi)容： 　　（一）房屋及建筑物：營(yíng)業(yè)用戶、辦公用房、庫房和其它直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的用房或建筑物。 　　（二）運(yùn)輸工具：各種汽車、摩托車、船舶及其它。 　　（三）電子設(shè)備：各種電子計(jì)算機(jī)、終端機(jī)及配套設(shè)備等。 　?。ㄋ模C(jī)具設(shè)備：復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、打字機(jī)、發(fā)電機(jī)、空調(diào)機(jī)、無線電設(shè)備、各種儀表儀器等。 　　二、不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的固定資產(chǎn)。指不直接用于經(jīng)營(yíng)過程或不直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的固定資產(chǎn)。具體包括以下內(nèi)容： 　　（一）不屬于經(jīng)營(yíng)用房屋及建筑物：職工宿舍、幼兒園、托兒所、食堂、浴室、理發(fā)室以及財(cái)產(chǎn)屬信用社所有的培訓(xùn)中心、職工學(xué)校使用的房屋等。 　　（二）不屬于經(jīng)營(yíng)用的機(jī)電設(shè)備：電視機(jī)、照像機(jī)、音響設(shè)備等。 　　（三）出租固定資產(chǎn)：指出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。 　?。ㄋ模┪词褂玫墓潭ㄙY產(chǎn)：指尚未使用的新增的固定資產(chǎn)；調(diào)入待安裝的固定資產(chǎn)；進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。 　　（五）不需用固定資產(chǎn)：指本信用社不需要準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。 　　（六）土地：指過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。 　　第十九條：信用社固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)： 　　一、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)行的全部支出計(jì)價(jià)。 　　二、購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。需改裝后才能使用的固定資產(chǎn)，還應(yīng)加上改裝費(fèi)。信用社用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折價(jià)差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 　　三、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。 　　四、投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　五、在原在基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金融計(jì)價(jià)。 　　六、接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由信用社負(fù)責(zé)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的根據(jù)同類因固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。 　　七、盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　信用社購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 　　第二十條：信用社要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)、清查，每年不得少于一次。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時(shí)處理，具體處理審批權(quán)限由各省、自治區(qū)、直轄市分行確定。 　　信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收冀或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 　　第二十一條：信用社以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，或者固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。 　　第二十二條：信用社的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程?！霸诮üこ獭卑磳?shí)際成本計(jì)價(jià)。 　　第二十三條：在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。 　　單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非正常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)；在投入使用后發(fā)生的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 　　第二十四條：雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定提取折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。 　　第二十五條：信用社的固定資產(chǎn)提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本金。 　　一、下列固定資產(chǎn)提取折舊： 　　（一）房屋和建筑物； 　?。ǘ┰谟玫母黝愒O(shè)備（不含已在成本中列以的電子計(jì)算機(jī)； 　?。ㄈ┘竟?jié)性停用和維修停用的設(shè)備； 　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 　　二、下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： 　?。ㄒ唬┮压纼r(jià)單獨(dú)入帳的土地； 　?。ǘ┓课莺徒ㄖ镆酝獾奈词褂谩⒉恍枰墓潭ㄙY產(chǎn)； 　?。ㄈ┙ㄔO(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)； 　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租出的和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 　　（五）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 　?。┨崆皥?bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)； 　?。ㄆ撸┢飘a(chǎn)關(guān)停信用社的固定資產(chǎn)； 　　（八）國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 　　第二十六條：信用社投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。 　　第二十七條：信用社應(yīng)按季（月）計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限（或規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)）計(jì)算確定。 　　凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的３－５％確定（對(duì)清理費(fèi)用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡(jiǎn)不計(jì)）。 　　信用社可根據(jù)實(shí)際飛速，在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限的基礎(chǔ)上，各省、自治區(qū)、直轄市分行可根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)集體企業(yè)固定資產(chǎn)最低折舊年限的規(guī)定（見附表）商同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定轄內(nèi)信用社固定資產(chǎn)分類折舊年限。 　　第二十八條：信用社固定資產(chǎn)折舊主要采用分類折舊方法，也可采用綜合折舊方法。 　　采取分類折舊的信用祚　，對(duì)一般固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法和工作量法。 　　一、平均年限法的計(jì)算公式： 　　　　　　　　　　（１－預(yù)計(jì)凈殘值率） 　　　　年折舊率=　－－－－－－－－－－－×１００％ 　　　　　　　　　　　固定資產(chǎn)折舊年限 　　　　　　　　　　　原值×年折舊率 　　　　季折舊額=?。? 　　　　　　　　　　　　　　?。? 　　　　　　　　　　　原值×年折止率 　　　　月折舊額=?。? 　　　　　　　　　　　　　１２ 　　二、工作量法的計(jì)算公式： 　　　　　　　　　　　　　　　　?。ǎ保A(yù)計(jì)凈殘值率） 　?。ㄒ唬﹩挝焕锍陶叟f額=原值×　－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　規(guī)定的總行駛里程 　　　　　　　　　　　　　　?。ǎ保A(yù)計(jì)凈殘值率 　?。ǘ┟颗_(tái)折舊額=原值×?。? 　　　　　　　　　　　　　　　　規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)數(shù) 　　技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的計(jì)算機(jī)或運(yùn)鈔車等固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，具體計(jì)算方法如下： 　　三、雙倍余額遞減法的計(jì)算公式： 　　　　　　　　　　　　?。? 　　　　年折舊率=?。　粒保埃埃? 　　　　　　　　　　　折舊年限 　　　　　　　　　　將值×年折舊率 　　　　季折舊率=?。? 　　　　　　　　　　　　　　４ 　　　　　　　　　　　凈值×年折舊率 　　　　月折舊額=?。? 　　　　　　　　　　　　?。保? 　　實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，信用社應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)將凈值平均攤銷。 　　四、年數(shù)總和法的計(jì)算公式： 　　　　　　　　　?。病粒ㄕ叟f年限－已使用年數(shù)） 　　　　年折舊率=?。　粒保埃埃? 　　　　　　　　　　折舊年限×（折舊年限＋１） 　　　　　　　　　　原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率 　　　　季折舊額=　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? 　　　　　　　　　　原值×（１－預(yù)計(jì)將殘值率）×年折舊率 　　　　月折舊額=?。? 　　　　　　　　　　　　　　　　　?。保? 　　按照上述規(guī)定，縣聯(lián)社可選擇適應(yīng)本地信用社實(shí)際情況的具體折舊方法，并報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 　　折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由各省、自治區(qū)、直轄市分行提出申請(qǐng)，報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 　　第二十九條：信用社要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立明細(xì)帳卡，正確、全面、及時(shí)記錄固定資產(chǎn)的增減變化情況，并建立健全專人負(fù)責(zé)和維護(hù)修保養(yǎng)制度。對(duì)新增固定資產(chǎn)，要履行報(bào)批手續(xù)。具體審批權(quán)限由各省、自治區(qū)、直轄市分行確定。 　　第三十條：信用社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均銜的，可以采用待攤或預(yù)提的辦法，但攤銷或預(yù)提期最長(zhǎng)不能超過兩年。 　　第三十一條：信用社的低值易耗品是指不屬于固定資產(chǎn)的其他物品。但應(yīng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。分類設(shè)立登記簿（卡），增加和領(lǐng)用都要辦理登記手續(xù)。 　　低值易耗品每年盤點(diǎn)不得少于一次。發(fā)現(xiàn)短缺，應(yīng)查明原因及時(shí)處理，報(bào)損的低值易耗品要注銷登記簿（卡），有變價(jià)收入的要沖減“低值易耗品攤銷”帳戶。 　　信用社購置的低值易耗品可自主選擇一次攤銷或分次攤銷。分次攤銷最高不得超過兩年。 第四章　現(xiàn)金資產(chǎn) 　　第三十二條：信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、庫存金銀、存入銀行的存款準(zhǔn)備金和結(jié)算備付金、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及其它形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。 　　第三十三條：信用社應(yīng)根據(jù)需要核定合理庫存限額，超過限額，及時(shí)存入開戶銀行。庫存現(xiàn)金必須做到帳面余額與庫存金額相符。每日業(yè)務(wù)終了，必須認(rèn)真核對(duì)帳款。嚴(yán)禁白條子或其它單據(jù)抵庫，不準(zhǔn)任何人挪用庫存現(xiàn)金。 　　第三十四條：信用社必須認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金出納制度，做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，并建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，確?，F(xiàn)金資產(chǎn)的安全。 　　信用社發(fā)生的出納長(zhǎng)短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯(cuò)款等，要及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，屬責(zé)任事故的，按長(zhǎng)款歸公、短款自賠的原則處理。對(duì)處理后應(yīng)由信用社收溢或報(bào)損的款項(xiàng)按規(guī)定的權(quán)限審批后，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 　　信用社資金多缺的處理權(quán)限由各省、自治區(qū)、直轄市分行確定。 　　第三十五條：信用社發(fā)生金銀、外匯買賣時(shí)，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與帳面原值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 　　第三十六條：信用社應(yīng)按規(guī)定向銀行繳存存款準(zhǔn)備金、備付金。分困地區(qū)和經(jīng)營(yíng)困難的信用社應(yīng)申請(qǐng)減免繳存款準(zhǔn)備金。 第五章　放款 　　第三十七條：信用社放款應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家金融政策和農(nóng)村市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要并堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益原則。建立健全放款的發(fā)放、項(xiàng)目管理和監(jiān)督控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的利率政策，按期回收放款的本金和利息，同時(shí)接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)督。 　　第三十八條：信用社放款應(yīng)做到項(xiàng)目合理、手續(xù)健全、契約合法、內(nèi)容完整。放款本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入帳，并按國(guó)家規(guī)定的適用利率堅(jiān)持按年、按季結(jié)息，做到應(yīng)收盡收。對(duì)未到期跨年度的放款應(yīng)收取而未收到的利息，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)收利息，并計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)超過原約定期限未收回的放款（含展期），計(jì)算應(yīng)收利息，但不列入當(dāng)期損益，實(shí)際收到利息時(shí)記入當(dāng)期損益。 （相關(guān)資料: 地方法規(guī)1篇） 　　第三十九條：信用社貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)入帳，利息和手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。 　　第四十條：信用社發(fā)放的抵押放款，借款人到期不能償還，依法對(duì)抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入，高于放款本金的部分計(jì)入當(dāng)期損益；低于放款本金的部門，按規(guī)定程序報(bào)批后，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷，應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 　　第四十一條：信用社辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理： 　　辦理融資租賃資產(chǎn)以總成本計(jì)價(jià)，包括租賃資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等。信用社收取的租賃收入按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。 　　辦理經(jīng)營(yíng)租賃的租賃資產(chǎn)按原值計(jì)價(jià)，租賃業(yè)務(wù)中取得收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。 　　第四十二條：對(duì)于借款人不能按期償還的放款，要認(rèn)真查明原因。有擔(dān)保人的放款要及時(shí)依法追究擔(dān)保人的責(zé)任。對(duì)因信用社工作人員過失或經(jīng)營(yíng)管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。 　　第四十三條：信用社發(fā)生的呆帳放款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從貸款呆帳準(zhǔn)備金中核銷，呆帳準(zhǔn)備金只限于核銷放款本金。 第六章　證券及投資 　　第四十四條：信用社根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政、金融政策和法規(guī)，可以采用購買有價(jià)證券或者以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資。 　　信用社對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是信用社購入能夠隨時(shí)變理，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券及其他投資。長(zhǎng)期投資是指信用社投出的不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間在一年以上的有價(jià)證券及其他投資。 　　信用社不得在成本或者營(yíng)業(yè)外支出中列支購買證券和投資款，也不得擠占應(yīng)上交國(guó)家的稅金。 　　第四十五條：信用社的對(duì)外投資按投出時(shí)實(shí)際支付或者經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。 　　信用社購買有價(jià)證券，實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)劃息計(jì)價(jià)。已宣告發(fā)放的應(yīng)收股利或應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)作為“其它應(yīng)收款”記帳。 　　信用社以實(shí)物、無形資產(chǎn)對(duì)外投產(chǎn)，須按國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定對(duì)投出的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　第四十六條：信用社購買的有價(jià)證券按經(jīng)營(yíng)目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。投資性證券是指信用社以長(zhǎng)期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購入的有價(jià)證券。經(jīng)營(yíng)性證券是指信用社通過市場(chǎng)買賣以賺取差價(jià)為目的而購入的有價(jià)證券。 　　第四十七條：信用社出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。 　　信用社出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與帳面成本的差額。計(jì)入當(dāng)期損益。 　　第四十八條：信用社購入投資性證券按有價(jià)證券面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。 　　信用社中途出售投資性證券的實(shí)收款項(xiàng)與帳面成本和應(yīng)收利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 　　第四十九條：信用社購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)生的債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。 　　第五十條：信用社對(duì)外投資分得的股利或利潤(rùn)，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定交納或補(bǔ)交所得稅。稅后分得的股利或利潤(rùn)，不計(jì)征所得稅。 　　信用社依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)肖算而收回投資額與帳面價(jià)值的差額如為凈收益，計(jì)入投資收益，如為凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他營(yíng)業(yè)支出帳戶。 　　第五十一條：信用社以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和購買股票方式進(jìn)行長(zhǎng)期投資，對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，對(duì)外投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，對(duì)外投資采用權(quán)益法核算。 　　采用權(quán)益法核算的，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益增加，信用社要按其所占比例增加對(duì)外投資，信用社收到分來的投資收益時(shí)，相應(yīng)減少對(duì)外投資。 第七章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn) 　　第五十二條：信用社的無形資產(chǎn)是指信用社長(zhǎng)期使用，但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。 　　第五十三條：無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)： 　　一、投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　二、購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 　　三、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　除信用社合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。 　　第五十四條：無形資產(chǎn)自開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： 　　一、法律和合同或申請(qǐng)書中分別制定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 　　二、法律無規(guī)定有效使用期限，合同或申請(qǐng)書中規(guī)定有受益年限的，按合同或申請(qǐng)書中規(guī)定的受益年限確定。 　　三、法律、合同或申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期限確定。 　　四、受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不短于１０年的期限攤銷。 　　第五十五條：信用社轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，計(jì)入其它營(yíng)業(yè)收入。 　　第五十六條：信用社的遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)待攤費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用等。 　　開辦費(fèi)是指信用社及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。 　　應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出、為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出、籌建期間應(yīng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計(jì)入信用社的開辦費(fèi)，應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)或計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 　　開辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀?，攤銷不得短于５年。 　　信用社以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷。 　　第五十七條：信用社的其他資產(chǎn)是指被凍結(jié)存款，凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。 第八章　成本 　　第五十八條：信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)利息支出（包括貼息）、結(jié)算賠款支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費(fèi)支出以及其它營(yíng)業(yè)費(fèi)用、支出等，按規(guī)定定計(jì)入成本。 　　第五十九條：信用社的成本包括以下內(nèi)容： 　　一、利息支出。指信用社以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來資金）提取的應(yīng)付利息和未提取應(yīng)付利息的實(shí)付利息。 　　（一）計(jì)提應(yīng)付利息的范圍：一年（含一年）以上的定期顧款和儲(chǔ)蓄存款，及１９９３年以前實(shí)行“保息分紅”的股金按一年定期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算的應(yīng)付未付利息。 　　（二）計(jì)提應(yīng)付利息的時(shí)間和方法：各項(xiàng)存款于每季（月）末日，用平均余額按實(shí)用利率分檔次和公布的儲(chǔ)蓄存款保值補(bǔ)貼率提取當(dāng)季（月）的應(yīng)付利息；１９９３年前“保息分紅”的股金于年終決算日逐筆或用平均余額按一年期的儲(chǔ)蓄存款利率提取當(dāng)年的應(yīng)付利息；提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)存款和股金在實(shí)際支付利息時(shí)沖減應(yīng)付利息。 　　二、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。指信用社參加聯(lián)行、信用社與銀行之間及同業(yè)之羊資金往來發(fā)生的利息支出。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息支出，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)年損益。 　　三、手續(xù)費(fèi)支出。指信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中信用社支付給代辦儲(chǔ)蓄和放款業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人的手續(xù)按下列規(guī)定掌握： 　?。ㄒ唬┐k儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額１．２％之內(nèi)控制使用。主要用于：支付代辦勞務(wù)費(fèi)、對(duì)代辦人員的表彰、獎(jiǎng)勵(lì)以及按規(guī)定支付的其他費(fèi)用。應(yīng)付代辦手續(xù)費(fèi)一律以代辦單位（或人員）吸收儲(chǔ)蓄存款的上月平均余額為基礎(chǔ)劃分檔次，分檔計(jì)付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。在計(jì)算代辦儲(chǔ)蓄平均余額時(shí)，應(yīng)扣除信用社人員在代辦單位的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄存款余額。 　?。ǘ┐k放款的手續(xù)費(fèi)，按實(shí)收利息的１０％以內(nèi)計(jì)付；收回已核銷的放款，由各省、自治區(qū)直轄市分行，在收回本息的５％以內(nèi)具體確定。 　　四、在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用： 　　（一）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指信用社開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)以及經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)宣傳事項(xiàng)所支付的費(fèi)用。按營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的５‰比例掌握使用。 　　（二）印刷費(fèi)。指印刷的各種業(yè)務(wù)憑證、帳簿和報(bào)表的費(fèi)用。 　?。ㄈI(yè)務(wù)招待費(fèi)。指信用社為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按最高不超過全年?duì)I業(yè)收入的５‰之內(nèi)據(jù)實(shí)列支，應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入大列支比例小些、營(yíng)業(yè)收入小列支比例大些的要求，由分行與同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定列支標(biāo)準(zhǔn)。 　?。ㄋ模╇娮釉O(shè)備配置及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。指信用社為拓展業(yè)務(wù)而購置計(jì)算機(jī)、專用紙張、色帶、微機(jī)軟盤等費(fèi)用。 　　（五）鈔幣運(yùn)送費(fèi)。指運(yùn)送鈔幣所支付的租用汽車的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、自備汽車的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)以及押運(yùn)人員的差旅費(fèi)。 　　（六）安全防衛(wèi)費(fèi)。指信用社為加強(qiáng)對(duì)鈔幣的保管，用于營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)安全防范購置槍支、彈藥、警棍、報(bào)警器（包括監(jiān)視裝置）、安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門窗及柜臺(tái)欄桿、消防用具等費(fèi)用。 　?。ㄆ撸┍ｋU(xiǎn)費(fèi)。指信用社財(cái)產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保支會(huì)的保險(xiǎn)費(fèi)。 　　（八）郵電費(fèi)。指營(yíng)業(yè)用電話安裝和月租費(fèi)、長(zhǎng)途電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、線路租用費(fèi)、郵費(fèi)等。 　?。ň牛?a href='http://m.6065bob.com/susong/11.html' target='_blank' data-horse>訴訟費(fèi)。因經(jīng)濟(jì)糾紛，經(jīng)法院判決由信用社承擔(dān)的訴訟費(fèi)。 　?。ㄊ?a href='http://m.6065bob.com/gongzheng/24.html' target='_blank' data-horse>公證費(fèi)。指信用社在辦理業(yè)務(wù)過程中，需要公證而支付的費(fèi)用。 　?。ㄊ唬┳稍冑M(fèi)。指信用社聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問、律師等所支付的費(fèi)用。 　?。ㄊ徲?jì)費(fèi)。指信用社聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 　　（十三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。指信用社技術(shù)轉(zhuǎn)讓所需支付的費(fèi)用。 　?。ㄊ模┭芯块_發(fā)費(fèi)。指信用社研究開發(fā)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)所支付的費(fèi)用及購置的單價(jià)金額在五萬元以下的設(shè)備、儀器、試驗(yàn)性裝置等。 　　（十五）外事費(fèi)。指按國(guó)家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國(guó)人員的出國(guó)費(fèi)用以及外賓接待費(fèi)用等。 　　（十六）職工工資。是指信用社在職職工工資、獎(jiǎng)金（包括專項(xiàng)獎(jiǎng)金）、津貼和各種補(bǔ)貼。 　?。ㄊ撸┞毠じ＠M(fèi)。按照信用社職工工資總額的１４％提取，主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)及職工集體福利方面的開支。 　?。ㄊ耍┞毠そ逃?jīng)費(fèi)。按信用社職工工資總額的１．５％計(jì)提，用于職工教育方面的開支。 　?。ㄊ牛┕?huì)經(jīng)費(fèi)。信用社按職工工資總額的２％計(jì)提。 　　（二十）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。 　　（二十一）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。指信用社離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、異地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。 　　（二十二）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。指信用社按照國(guó)家規(guī)定提取的待業(yè)保險(xiǎn)基金。 　?。ǘ┕s費(fèi)。指購置營(yíng)業(yè)辦公用品，訂閱公用書報(bào)等費(fèi)用。 　?。ǘ模┎盥觅M(fèi)。信用社按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 　　（二十五）水電費(fèi)。指信用社支付的水電費(fèi)用。 　?。ǘ?huì)議費(fèi)。經(jīng)批準(zhǔn)召開的各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)及信用社召開非脫產(chǎn)人員會(huì)議所支付的伙食補(bǔ)助和誤工補(bǔ)貼。 　?。ǘ撸┕潭ㄙY產(chǎn)折舊費(fèi)。指信用社按照規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。 　?。ǘ耍┑椭狄缀钠窋備N。指按規(guī)定攤銷的低值易耗品。 　?。ǘ牛┻f延資產(chǎn)攤銷。指信用社在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)用，以及信用社固定資產(chǎn)大修理支出或以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 　?。ㄈo形資產(chǎn)攤銷。指信用社購入無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費(fèi)用（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）。 　?。ㄈ唬┳赓U費(fèi)。指信用社因開辦業(yè)務(wù)租賃的辦公用房、汽車及其它固定資產(chǎn)等所支付的各項(xiàng)租賃費(fèi)用。 　?。ㄈ┬蘩碣M(fèi)。指信用社固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用及經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)定確屬危房的翻建費(fèi)用。 　?。ㄈ┤∨敖禍刭M(fèi)。指信用社及所屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等取暖和降溫所需的費(fèi)用。 　?。ㄈ模┚G化費(fèi)。指信用社內(nèi)部綠化發(fā)生的零星開支。 　?。ㄈ澹┒聲?huì)費(fèi)。指股份合作制的信用社最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。 　　（三十六）稅金。是指信用社支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。 　?。ㄈ撸┐魩?zhǔn)備金。信用社的放款呆帳準(zhǔn)備金自１９９３年起按信用社年末放款余額６‰全額提??；從１９９４年起每年增加１‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年末放款余額的１．５‰為止。從達(dá)到的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按末放款余額的１．５‰實(shí)行差額提取。 　　信用社放款呆帳、壞帳以及投資風(fēng)險(xiǎn)損失的審批權(quán)限及處理程序等，另文下發(fā)。 　　（三十八）流動(dòng)資產(chǎn)盤虧及毀損。指信用社流動(dòng)資產(chǎn)盤虧及毀損的支出。 　?。ㄈ牛ｍ?xiàng)獎(jiǎng)金。用于信用社組織低成本資金、優(yōu)化存貸款結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)效益等專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。 　　（四十）上交管理費(fèi)。指信用社向上級(jí)管理部門上交的管理費(fèi)。信用社交管理費(fèi)占營(yíng)業(yè)收入的比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市分行，按照盡量減少基層社負(fù)擔(dān)的精神，商同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 　　五、其他營(yíng)業(yè)支出。指信用社辦理的金融業(yè)務(wù)，發(fā)生的不屬于上述成本內(nèi)容的支出。如外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失，投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失及壞帳損失等。 （相關(guān)資料: 地方法規(guī)1篇） 　　第六十條：信用社的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 　　第六十一條：信用社需要待攤的費(fèi)用，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額，預(yù)提期長(zhǎng)，需跨年度使用的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。 　　第六十二條：信用社下列開支不得計(jì)入成本： 　　一、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出； 　　二、對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利。 　　三、被沒收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、罰息、違約金以及贊助、損贈(zèng)支出。 　　四、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種費(fèi)用。 　　五、國(guó)家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。 　　第六十三條：信用社的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。 　　第六十四條：信用社的成本核算，要以委（月）、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑須一致。 第九章　營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配 　　第六十五條：信用社的營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入和其它營(yíng)業(yè)收入。 　　利息收入是信用社各項(xiàng)放款實(shí)收和應(yīng)收利息（不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）。 　　金融機(jī)構(gòu)往來收入是信用社及中央銀行、專業(yè)銀行和同業(yè)之間的資金往來發(fā)生的利息收入、利差補(bǔ)貼和費(fèi)用補(bǔ)貼等。 　　手續(xù)費(fèi)收入指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行事類債券、股票、代國(guó)保險(xiǎn)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。 　　其他營(yíng)業(yè)收入包括租賃收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、外匯買賣收入、信托及代理業(yè)務(wù)收入、證券發(fā)行及買賣收入。 　　第六十六條：信用社利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算： 　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)稅及附加－成本 　　投資收益是指信用社購買債券的實(shí)收和應(yīng)收利息及購買股票、對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股息等。 　　營(yíng)業(yè)外收入是指與信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)以及收回的已核銷壞帳損失等。 　　營(yíng)業(yè)外支出指與信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系和各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和損毀報(bào)廢的凈損失、出納短款、結(jié)算賠款、證券交易差錯(cuò)損失、職工子遞學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、公益救濟(jì)性損贈(zèng)等。 　　營(yíng)業(yè)稅及附加是指信用社按稅法規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅及教育附加等。 　　第六十七條：信用社發(fā)行的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)彌補(bǔ)不足的，可在五年內(nèi)用所得稅前利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)有足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 　　第六十八條：信用社利潤(rùn)總額按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 　　第六十九條：信用社繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)按以下順序分配： 　　一、被沒收的財(cái)物損失，各付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款等。 　　二、彌補(bǔ)以前年度虧損。 　　三、提取法定盈余公積金。按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的１０％提取法定盈余公積金。法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的５０％時(shí)，可不再提取。 　　四、提取公益金。原則上信用社按稅后利潤(rùn)的５％提取公益金。 　　提取的公益金主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出。 　　五、向投資者分配利潤(rùn)。按照章程或董事會(huì)（股東代表大會(huì)）的決議進(jìn)行分配；對(duì)１９９３年以前仍實(shí)行“保息分紅”的股金，其保息分紅的合計(jì)數(shù)，不得超過股金額的２０％。 　　信用社以前年度未分配的利潤(rùn)，經(jīng)上級(jí)信用合作管理部門批準(zhǔn)可以并入本年度向投資者分配。 　　第七十條：信用社法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存信用社的法定盈余公積金不少于注冊(cè)資本的２５％為限。 第十章　外幣業(yè)務(wù) 　　第七十一條：信用社外幣業(yè)務(wù)是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中用記帳本位幣－－人民幣以外的貨幣進(jìn)行的存款、放款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。 　　經(jīng)營(yíng)外幣的信用社，業(yè)務(wù)量較大的應(yīng)實(shí)行外幣分帳制，平時(shí)以外幣記帳，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額；不實(shí)行外幣分帳制的，應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。 　　第七十二條：信用社辦理外匯買賣業(yè)務(wù)，發(fā)生的外匯買賣差價(jià)，記入當(dāng)期損益。 　　第七十三條：信用社收到投資者的外資投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記帳本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記帳本位幣的溢價(jià)差額，計(jì)入資本公積金。 　　第七十四條：信用社發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。 　　第七十五條：信用社籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計(jì)入信用社的開辦費(fèi)；如為凈收益，自營(yíng)業(yè)之日起按不短于５年的期限平均攤銷，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入信用社的清算損益。 　　第七十六條：信用社各種外幣項(xiàng)目的期末余額，按照期末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額。實(shí)行外幣分帳制的信用社，按照期末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。 第十一章　信用社清算 　　第七十七條：信用社宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理信用社的財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理債權(quán)、債務(wù)，向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置信用社的剩余財(cái)產(chǎn)。 　　第七十八條：清算信用社的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)信用社全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。 　　已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的使債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。 　　已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。 　　清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意不得處置信用社任何財(cái)產(chǎn)。 　　第七十九條：清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或充現(xiàn)收入等為依據(jù)。清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入信用社清算損失。 　　第八十條：信用社在宣布終止前六個(gè)月到終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，如有發(fā)生，信用社清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳： 　　一、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)； 　　二、非正常正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)； 　　三、對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保； 　　四、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償； 　　五、放棄自己的債權(quán)。 　　第八十一條：清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其它支出。 　　第八十二條：信用社的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)： 　　一、應(yīng)付未付的職工工資，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)； 　　二、應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金及其它款項(xiàng)； 　　三、尚未償付的債務(wù)。不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。 　　第八十三條：信用社清算終了，清算收益大于清算損失清算費(fèi)用的部分，依法交納所得稅。清理完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照投資各方的出資比例分配。 　　第八十四條：信用社清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。 第十二章　財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 　　第八十五條：信用社應(yīng)當(dāng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)以及信用合作主管部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。 　　第八十六條：財(cái)務(wù)報(bào)表是信用社經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，是檢查政策執(zhí)行，考核計(jì)劃完成，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展的重要依據(jù)，信用社必須準(zhǔn)確衣時(shí)地填報(bào)，保證各項(xiàng)數(shù)字的真實(shí)性。 　　第八十七條：財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及其附表。信用社應(yīng)當(dāng)按季或按年編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。 　　資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)列示信用社在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別與金額，資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。 　　損益表應(yīng)當(dāng)充分提示信用社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益分配情況，必須提供營(yíng)業(yè)收入、成本、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。 　　財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表揭示信用社日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)和現(xiàn)金流動(dòng)，要求反映信用社營(yíng)業(yè)所得資金或營(yíng)運(yùn)資金的來源和用途，以及重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。 　　其它附表包括利潤(rùn)分配、固定資產(chǎn)細(xì)表、資產(chǎn)變動(dòng)表，資金成本計(jì)算表等。 　　信用社匯總編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)一律折合人民幣。 　　第八十八條：信用社的財(cái)務(wù)狀況說明書，主要包括下列內(nèi)容： 　　一、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況等。 　　二、某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)日至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)信用社財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)，鳳及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。 　　信用社年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管機(jī)關(guān)。 　　第八十九條：信用社應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。 　　（一）經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、固定資本比率。 　　　　　　　　　　　　流動(dòng)資產(chǎn) 　　１．流動(dòng)經(jīng)率=?。　粒保埃埃? 　　　　　　　　　　　　流動(dòng)負(fù)債 　　流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及信用社在中央銀行和專業(yè)銀行的各種存款、短期放款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。 　　流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、活期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其它應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。 　　　　　　　　　　　　　　逾期放款 　?。玻Y產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)比率=?。　粒保埃埃? 　　　　　　　　　　　　　　資本金 　　　　　　　　　　　　　固定資產(chǎn)凈值 　?。常潭ㄙY本比率=　－－－－－－－－×１００％ 　　　　　　　　　　　　　　資本金 　?。ǘ┙?jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，包括利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率。 　　　　　　　　　　　利潤(rùn)總額 　?。保麧?rùn)率=?。　粒保埃埃? 　　　　　　　　　　　營(yíng)業(yè)收入 　　　　　　　　　　　　　　總成本 　?。玻Y本金利潤(rùn)率=　－－－－－－－－×１００％ 　　　　　　　　　　　　　　營(yíng)業(yè)收入 　　　　　　　　　　　　總成本 　?。常杀韭??。　粒保埃埃? 　　　　　　　　　　　　營(yíng)業(yè)收入 　　　　　　　　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用 　?。矗M(fèi)用率=?。　粒保埃埃? 　　　　　　　　　　　營(yíng)業(yè)收入 　　各分行可根據(jù)信用社實(shí)際情況，采用上術(shù)指標(biāo)以外的指標(biāo)進(jìn)行考核分析。 第十三章　附則 　　第九十條：本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同農(nóng)業(yè)銀行總行負(fù)責(zé)修訂和解釋。 　　第九十一條：本辦法自一九九四年一月一日起執(zhí)行。以前規(guī)定同時(shí)廢止。 　　第九十二條：各省、自治區(qū)、直轄市分行可以結(jié)合本地實(shí)際情況，按照本辦法的規(guī)定，制定補(bǔ)充辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局、農(nóng)業(yè)銀行總行備案。 附表 　　　　　　　　　　　信用社固定資產(chǎn)分類折舊年限表 ─────────────────────────┬────────── 　　　　　　　項(xiàng)　　　　　　　　目　　　　　　　　│　最低折舊年限　 ─────────────────────────┼────────── 一、房屋及建筑物　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　２０年　　　 二、機(jī)器、機(jī)械及其它設(shè)備　　　　　　　　　　　　　│　?。保澳辍　? 三、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具│　　 ５年　　　 　　及家俱等　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　 ─────────────────────────┴──────────