第一章　總則

　　第二章　會計科目設置

　　第三章　開立賬戶

　　第四章　結售匯核算

　　第五章　結售匯資金的平盤

　　第六章　檔案管理

　　第七章　附則

各部、室、各代表處、總行營業部籌建組、上海分行籌建組：

　　現將《中國進出口銀行結售匯業務會計核算暫行辦法》印發給你們，請遵照執行。

中國進出口銀行結售匯業務會計核算暫行辦法

　　第一章　總則

　　一、為了加強中國進出口銀行結匯、售匯及付匯業務，根據中國人民銀行和國家外匯管理局（以下簡稱外匯局）的有關結匯、售匯及付匯的管理規定以及《中國進出口銀行結匯、售匯及付匯管理暫行辦法》，特制定本暫行辦法。

　　二、本暫行辦法適用于我行辦理的結匯、售匯及付匯業務。

　　三、會計核算遵照權責發生制原則。

　　第二章　會計科目設置

　　根據結售匯業務會計核算的需要，使用以下會計科目核算：

　　一、221進出口企業活期存款：一級科目，凡進出口企業存入的貸款項下的本、外幣活期存款，用本科目核算。本科目按存款單位設置分戶賬，期末余額在貸方，反映企業在本行的存款余額。

　　二、26204外匯買賣——結售匯資金：二級科目，對本行辦理的結售匯業務，以及本行在國內外外匯市場進行的人民幣與外幣之間的買人與賣出業務，用本科目核算。

　　三、114存放境外同業。凡本行通過境外賬戶行開立現匯往來賬戶辦理的收付款項，用本科目核算。本科目按往來單位設置分戶賬，期末余額在借方，反映本行存放境外同業活期款項的結余數。

　　四、223存入保證金：凡本行辦理信用證、保函業務，接受存入的保證金存款，用本科目核算。本科目按存入單位設置分戶賬，期末余額在貸方，反映客戶在本行存入的保證金結余。

　　五、152押匯：凡本行接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票經本行議付買單的款項，或本行開出信用證后按國外議付行的議付通知經本行償付款項后墊付的款項。本科目按業務品種分設二級科目，期末余額在借方。

　　六、244應付及暫收款：凡對外臨時性的應付未付款項，以及在辦理業務過程中發生的臨時性款項收入，用本科目核算。發生應付或暫收款項時，貸記本科目；實際支付或轉銷時，借記本科目。本科目期末余額在貸方，反映各項暫收及尚未支付的臨時款項。

　　七、268系統內資金往來：資產負債共同類科目，核算總分之間本、外幣內部資金往來。

　　第三章　開立賬戶

　　按照《中國進出口銀行存款賬戶管理暫行辦法》和《中國進出口銀行會計核算暫行操作規程》關于單位活期存款開立賬戶的有關規定辦理。外匯存款賬戶須根據外匯局核定的存款最高限額進行管理，超過部分予以結匯。

　　第四章　結售匯核算

　　一、結匯

　　（一）審核：

　　我行對下列本行貸款企業取得的外匯收入，超過外匯局核定的保留外匯限額的，應當予以結匯。

　　1.出口或者先支后收或其他交易行為收入的外匯，其中用跟單信用證／保函和跟單托收方式結算的貿易出口外匯，可以憑有效商業單據結匯，用匯款方式結算的貿易出口外匯，持出口收匯核銷單結匯；

　　2.國際招標中標收入的外匯；

　　3.海關監管下境內經營免稅商品收入的外匯；

　　4.交通運輸（包括各種運輸方式）及港口（含空港）、郵電（不包括國際匯兌款）、廣告咨詢、展覽、寄售、維修等行業及各類代理業務提供商品或者服務收入的外匯；

　　5.境外投資企業匯回的外匯利潤、對外經援項下收回的外匯和境外資產的外匯收入；

　　6.對外索賠收入的外匯、退回的外匯保證金等；

　　7.國外捐贈、資助及援助收入外匯；

　　8.境內機構向境外出售房地產及其他資產收入的外匯，超過外匯管理局核定的限額部分；

　　9.資本項目下結匯，須憑外匯局的《資本項目結匯核準件》；

　　10.國家外匯管理局規定的其他應當結匯的外匯。

　　（二）會計核算：

　　1.對于屬應該結匯的款項，我行收妥后，應根據結匯當日的匯率或資金部門提供的匯率辦理結匯，進行賬務處理。會計分錄為：

　　借：114（存放境外同業活期）　　　（外幣）

　　或：相關科目　　　　　　　　　　 （外幣）

　　貸：26204（外匯買賣　結售匯）　（外幣）

　　借：26204（外匯買賣　結售匯）　　（人民幣）

　　貸：221（進出口企業活期存款）　（人民幣）

　　2.對于超過外匯保留限額或企業按規定要求結匯的，應提交外幣付款憑證，業務部門經審查無誤后，根據結匯當日的匯率或資金部門提供的匯率辦理結匯，進行賬務處理。會計分錄為：

　　借：221（進出口企業活期存款）　　（外幣）

　　貸：26204（外匯買賣　結售匯）　（外幣）

　　借：26204（外匯買賣　結售匯）　　（人民幣）

　　貸：221（進出口企業活期存款）　（人民幣）

　　3.出口押匯，我行在結匯或入賬時不得出具出日收匯核銷專用聯，須待出口貨款收回后，再辦理有關手續，并出具出口收匯核銷專用聯。

　　會計分錄：

　　借：152（押匯）　　　　　　　　　（外幣）

　　貸：26204（外匯買賣　結售匯）　（外幣）

　　借：262204（外匯買賣　結售匯）　 （人民幣）

　　貸：221（進出口企業活期存款）　（人民幣）

　　或：268（系統內資金往來）　　　（人民幣）

　　4.對于出口單位未能提供相應憑證的款項，我行不能辦理結匯或入賬手續，須將原幣劃入暫收專戶，劃入暫收專戶的外匯不計息，未經外匯局核準不得匯出。

　　原幣劃入暫收戶的會計分錄：

　　借：114（存放境外同業活期）　（外幣）

　　或：268（系統內資金往來）　　（外幣）

　　貸：244（應付及暫收款）　　（外幣）

　　二、售匯

　　客戶因對外貿易、非貿易的支付需要，向我行申請購匯時，應填制購匯申請書，并提供相應有效的商業單據和批件，或外匯管理局批準購匯的批件，交給售匯審批人員審核通過后，方可辦理售匯手續。

　　（一）審核：

　　我行對本行貸款企業以下貿易和非貿易用匯憑與支付方式相應的有效商業單據和所列有效憑證，從其外匯賬戶中支付或售匯支付：

　　1.用跟單信用證／保函方式結算的貿易進口，如需在開證時購匯，持進口合同、進口付匯核銷單、開證申請書；如需在付匯時購匯，還應當提供信用證結算方式要求的有效商業單據。核銷時須憑正本進口貨物報關單辦理；

　　2.用跟單托收方式結算的貿易進口，持進口合同、進口付匯核銷單、進口付匯通知書及跟單托收結算方式要求的有效商業單據。核銷時須憑正本進口貨物報關單辦理；

　　3.用匯款方式結算的貿易進口，持進口合同、進口付匯核銷單、發票、正本進口貨物報關單、正本運輸單據；若客戶提供的進口合同中的買方、報關單上的經營單位、購付匯申請人及提單上的收貨人名稱不一致，還應當提供兩者間的代理協議，但前三者必須一致；

　　以上三項，超過等值10萬美元的，必須由我行逐筆向海關核對，海關認為真實的方可辦理。

　　4.進口項下不超過合同總金額的15％或者雖超過15％但未超過等值10萬美元（含）的預付貨款，持經銀行核對密押的外方銀行出具的預付貨款保函、進口合同、進口付匯核銷單、形式發票；等值3萬美元（含）以下的，可不出具保函。

　　上述1－4項下進日，實行進口配額管理或者特定產品進口管理的貨物，還應當提供有關部門簽發的許可證或者進口證明；進口實行自動登記制的貨物，還應當提供填好的登記表格。

　　5.進口項下的運輸費、保險費，持進口合同、正本運輸費收據和保險費收據；

　　6.出口項下不超過合同總金額2％的暗傭（暗扣）和5％的明傭（明扣）或者雖超過上述比例但未超過等值1萬美元的傭金，持出口合同或者傭金協議、結匯水單或者收賬通知；出日項下的運輸費、保險費，持出口合同。正本運輸費收據和保險費收據；

　　7.進口項下的尾款，持進口合同、進日付匯核銷單、驗貨合格證明；

　　8.進口項下的資料費、技術費、信息費等從屬費用，持進口合同或者出口合同、進口付匯核銷單或者出口收匯核銷單、發票或者收費單據及進口或者出口單位負責人簽字的說明書；

　　9.從保稅區購買商品以及購買國外入境展覽品的用匯，持1－8項規定的有效憑證和有效商業單據；

　　10.專利權、著作權、商標、計算機軟件等無形資產的進日，持進口合同或者協議；

　　11.出日項下對外退賠外匯，持結匯水單或者收賬通知、索賠協議、理賠證明和已沖減出口收匯核銷的證明；

　　12.境外承包工程所需的投標保證金持投標文件，履約保證金及墊付工程款項持合同；

　　13.超比例或超金額的預付款或傭金、轉口貿易下先支后收的對外支付、償還外債利息等，憑外匯局核發的核準件辦理。

　　（二）會計核算：

　　經審核可以辦理售付匯業務的，我行辦理收入人民幣，并根據當日公布的外匯牌價或資金部門提供的匯率辦理賣出外匯手續。

　　1.購匯后直接付境外賬戶行的，會計分錄為：

　　借：221（進出口企業活期存款）　 （人民幣）

　　貸：26204（外匯買賣 結售匯）　（人民幣）

　　借：26204（外匯買賣 結售匯）　　（外幣）

　　貸：114（存放境外同業活期）　 （外幣）

　　2 購匯后存入客戶保證金賬戶，到期對外支付的，會計分錄為：

　　借：221（進出日企業活期存款）　 （人民幣）

　　貸：26204（外匯買賣 結售匯）　（人民幣）

　　借：26204（外匯買賣 結售匯）　　（外幣）

　　貸：223（存入保證金）　　　　 （外幣）

　　第五章　結售匯資金的平盤

　　一、頭寸的上報

　　分行須于每日業務終了，將當日結匯和售匯的各幣種外匯匯總軋差，計算出余額后，于19：00前通過FAX或NOTES將余額分別上報給總行國際業務部，由總行國際業務部負責平盤。

　　二、頭寸的清算

　　分行須于次日，將上一日上報給總行國際業務部的各幣種外匯余額上劃給總行，并根據總行國際業務部通知的匯率中間價辦理頭寸清算業務。

　　如外幣為長頭寸，分行的會計分錄為：

　　借：26204（外匯買賣 結售匯）　　 （外幣）

　　貸：268（系統內資金往來）　　　（外幣）

　　借：268（系統內資金往來）　　　　（人民幣）

　　貸：262204（外匯買賣 結售匯）　（人民幣）

　　總行的會計分錄為：

　　借：268（系統內資金往來）　　　　（外幣）

　　貸：262（外匯買賣）　　　　　　（外幣）

　　借：262（外匯買賣）　　　　　　　（人民幣）

　　貸：268（系統內資金往來）　　　（人民幣）

　　如外幣為短頭寸，分行的會計分錄為：

　　借：268（系統內資金往來）　　　　（外幣）

　　貸：26204（外匯買賣 結售匯）　 （外幣）

　　借：26204（外匯買賣 結售匯）　　 （人民幣）

　　貸：268（系統內資金往來）　　　（人民幣）

　　總行的會計分錄為：

　　借：262（外匯買賣）　　　　　　　（外幣）

　　貸：268（系統內資金往來）　　　（外幣）

　　借：268（系統內資金往來）　　　　（人民幣）

　　貸：262（外匯買賣）　　　　　　（人民幣）

　　第六章　檔案管理

　　與結售匯有關的資料以及會計憑證，作為重要的結售匯依據，須由經辦人員妥善保管。

　　一、進出日信用證、跟單托收業務的結匯水單底聯、購匯申請書銀行留存聯、報關單銀行留存聯、外匯局“進口付匯備案表”銀行留存聯等有關單據須同原業務檔案留底一同裝訂，按我行業務編號順序歸卷保管。每半年整理底卷一次，每100筆裝訂成一本，入庫保存5年。

　　二、貿易、非貿易以及資本項目項下的匯款業務，需將購匯申請書銀行留存聯、報關單銀行留存聯、外匯局“進口付匯備案表”、“已沖減出口收匯核銷證明”或其他外匯局的核準件的銀行留存聯連同境內機構提交的其他有關結售匯單據一同裝訂，按我行業務編號順序設立專卷進行保管。每半年整理底卷一次，每100筆裝訂成一本，入庫保存5年。

　　第七章　附則

　　本辦法由中國進出口銀行財會部負責修改、解釋。

　　本辦法自批準之日起執行。