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關(guān)于開展2003年會計信息質(zhì)量檢查的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-28 · 9003人看過

財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局):

  為進(jìn)一步整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序,切實履行財政部門的會計監(jiān)督職責(zé),整頓會計工作秩序,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,我部決定今年繼續(xù)在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一組織駐各地財政監(jiān)察專員辦事處(以下稱專員辦)和地方財政部門開展對重點行業(yè)會計信息質(zhì)量以及涉及的一部分會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)審計質(zhì)量情況進(jìn)行檢查?,F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下:

  一、檢查的時間、范圍和組織方式

  (一)這次會計信息質(zhì)量檢查工作從2003年6月份開始,至9月中旬基本結(jié)束。我部會計信息質(zhì)量檢查主要采取統(tǒng)一組織專員辦就地檢查、就地處理的方式。檢查工作結(jié)束后,由我部在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一發(fā)布會計信息質(zhì)量檢查公告。

  (二)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳(局)負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)會計信息質(zhì)量檢查的組織實施和匯總工作,獨立處理處罰、獨立發(fā)布公告,并按本通知要求向財政部報送有關(guān)材料。

  (三)檢查的范圍。財政部將以金融、建筑施工企業(yè)以及被注冊會計師出具否定意見或拒絕表示意見的企業(yè)為檢查重點,并選取部分民營企業(yè)、1999-2001年會計信息質(zhì)量檢查中已檢查并公告的部分企業(yè)進(jìn)行檢查,并通過檢查部分會計師事務(wù)所延伸檢查部分上市公司。專員辦檢查名單由我部另行發(fā)文,統(tǒng)一下達(dá)。

  地方財政部門的檢查范圍根據(jù)本地區(qū)特點,按照以下原則確定,并報財政部備案:1、會計基礎(chǔ)薄弱、管理混亂的行業(yè)和單位;2、未實行年度財務(wù)會計報告注冊會計師審計的企業(yè);3、會計報告被注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的單位。

  (四)為提高檢查的成效,減少對會計師事務(wù)所的重復(fù)檢查,在今年的會計信息質(zhì)量檢查中不再采取每檢查一戶企業(yè)都對相關(guān)的會計師事務(wù)所進(jìn)行檢查的辦法,在被查企業(yè)存在以下情況之一的再延伸對相關(guān)的會計師事務(wù)所進(jìn)行檢查:

  1、查出企業(yè)的違規(guī)問題對當(dāng)期會計報表造成重大影響,注冊會計師在審計報告中未披露或披露不恰當(dāng),需依法追究企業(yè)的會計責(zé)任以及事務(wù)所的審計責(zé)任的;

  2、企業(yè)的違規(guī)問題改變其損益性質(zhì),導(dǎo)致其虛盈實虧或虛虧實盈的;

  3、應(yīng)對外披露的企業(yè)會計政策變更、或有事項、關(guān)聯(lián)方交易等重大事項未對外披露的;

  4、企業(yè)有重大偷逃稅行為;

  5、審計費用明顯偏低的;

  6、其他應(yīng)由會計師事務(wù)所承擔(dān)審計責(zé)任的重大事項。

  專員辦和地方財政部門按照上述標(biāo)準(zhǔn)確定需要進(jìn)行檢查的事務(wù)所,報財政部備案。其中對涉及跨省執(zhí)業(yè)的事務(wù)所的檢查,應(yīng)報經(jīng)財政部批準(zhǔn)后進(jìn)行。

 ?。ㄎ澹z查工作應(yīng)以財政部門檢查人員為主,可以適當(dāng)聘用注冊會計師及相關(guān)人員參加。聘用人員必須符合財政部《委托會計師事務(wù)所及聘用注冊會計師等相關(guān)人員開展會計信息質(zhì)量檢查暫行辦法》規(guī)定的條件,必須嚴(yán)格遵守財政部各項檢查規(guī)則和保密制度,專員辦聘用人員所需的費用,由財政部根據(jù)檢查質(zhì)量和實際工作量,按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一安排。

  二、檢查的主要內(nèi)容

  本次檢查的內(nèi)容為被檢查單位2002年會計資料的真實完整性以及所涉及的部分事務(wù)所的審計質(zhì)量。各級財政部門要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合被檢查單位的行業(yè)特點、特殊管理要求等確定檢查的重點內(nèi)容。主要為:

 ?。ㄒ唬┍粰z查單位是否執(zhí)行會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。

  1.是否依法設(shè)置會計賬簿;

  2.是否存在賬外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫”的行為;

  3.是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務(wù)會計報告;

  4.填制或者取得會計憑證、登記會計賬簿是否符合規(guī)定,財務(wù)會計報告的內(nèi)容、編制程序、簽章要求、報送對象和報送期限是否符合規(guī)定,是否有偽造、變造會計憑證、會計賬簿以及提供虛假財務(wù)會計報告的行為;

  5.公司、企業(yè)會計核算是否有違反《會計法》第二十五條、第二十六條規(guī)定的行為;

  6.會計處理方法的采用和變更是否符合法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求;

  7.使用的會計軟件及其生成的會計資料是否符合法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;

  8.是否按規(guī)定建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度;

  9.是否按規(guī)定定期進(jìn)行財產(chǎn)清查,會計賬簿記錄與會計憑證、會計報表、實物及款項的實有數(shù)額是否相符,會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄是否相符;

  10.在崗會計人員是否持有會計從業(yè)資格證書;會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)是否符合任職資格;法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師的單位是否設(shè)置總會計師;

  11.會計檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定;

  12.單位負(fù)責(zé)人履行《會計法》所賦予職責(zé)的情況(包括是否有授意、指使、強令編造虛假會計資料行為);

  13.其他違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的行為。

 ?。ǘ嫀熓聞?wù)所是否按《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準(zhǔn)則的要求履行審計程序和出具審計報告。

  1.是否實施了必要的審計程序,是否收集了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);

  2.審計工作底稿是否完整,記錄是否真實詳細(xì),是否有充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持,已執(zhí)行的審計程序和過程在審計工作底稿中是否如實體現(xiàn);

  3.是否嚴(yán)格執(zhí)行了三級復(fù)核,審計結(jié)論是否與審計工作底稿記錄相符,出具的審計報告意見類型是否恰當(dāng),如有無用說明段無保留意見代替保留意見審計報告,或用保留意見審計報告代替否定意見、拒絕表示意見審計報告的問題。

  三、檢查工作要求

 ?。ㄒ唬└鞯貙T辦和財政部門在檢查過程中,要加強組織領(lǐng)導(dǎo),周密部署,務(wù)求實效。要注意與審計、稅務(wù)等部門的協(xié)調(diào)溝通,切實避免重復(fù)檢查。凡有關(guān)部門已列入2003年度審計或檢查計劃的單位,或2002年度已經(jīng)審計或檢查的單位,一律不再納入本次檢查范圍。同時,專員辦與地方財政部門、地方財政部門內(nèi)部各有關(guān)職能機構(gòu)要加強協(xié)調(diào)配合、相互支持、形成合力,確保會計信息質(zhì)量檢查工作成效。

 ?。ǘ┴瀼貦z查與調(diào)研相結(jié)合的方針,全面提高檢查成效。各地專員辦要結(jié)合檢查對以下內(nèi)容進(jìn)行重點調(diào)研:1、商業(yè)銀行以物抵債資產(chǎn)接受處置情況、住房改革收支及政策執(zhí)行情況;2、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及其對策;3、我國民營企業(yè)貫徹《中華人民共和國會計法》情況、存在的主要問題及其建議,促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究;4、五年來開展會計信息質(zhì)量檢查工作的基本經(jīng)驗、取得的成效、存在的問題以及改進(jìn)工作的意見與建議。地方財政部門可以參照上述內(nèi)容和當(dāng)?shù)厍闆r選取題目開展調(diào)研。

 ?。ㄈ┮獓?yán)格執(zhí)行《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《財政檢查工作規(guī)則》等各項規(guī)定。嚴(yán)格規(guī)范檢查工作程序,認(rèn)真收集檢查證據(jù),依法作出處理處罰。要堅持處理事與處理人相結(jié)合的方針,對嚴(yán)重違法違紀(jì)行為,除給予經(jīng)濟(jì)處理處罰外,堅持追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

  (四)要抓好信息工作,及時以工作簡報形式向部里上報檢查工作進(jìn)展情況。對于嚴(yán)重違法違紀(jì)典型案例,要一追到底,查深查透,并及時整理上報典型案例,以點帶面,有效促進(jìn)檢查工作。

 ?。ㄎ澹┮獔猿衷瓌t、秉公辦事、廉潔自律,注意保守企業(yè)的商業(yè)秘密,由于檢查人員沒有嚴(yán)格履行職責(zé),造成國家和單位利益受到損害的,要嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

 ?。z查工作結(jié)束后,各地專員辦、財政廳(局)要認(rèn)真進(jìn)行總結(jié),于2003年9月30日前將書面總結(jié)連同匯總報表(另行下發(fā))等材料上報財政部監(jiān)督檢查局。專員辦上報材料主要包括:1、本次檢查的總結(jié)報告和會計信息質(zhì)量檢查表(附報軟盤)??偨Y(jié)報告要側(cè)重對檢查結(jié)果的分析、歸納,并對檢查工作提出建設(shè)性意見;其中交叉檢查的,還要上報單個企業(yè)的檢查報告和全部的工作底稿,以及代部起草的檢查結(jié)論和處理意見;2、對會計師事務(wù)所的檢查報告及處理處罰建議;3、聘用注冊會計師等相關(guān)人員的“委托檢查付費申請表”(包括與事務(wù)所簽訂的協(xié)議);4、違法違紀(jì)典型案例;5、各項調(diào)研、分析報告,財政廳(局)上報材料:1、總結(jié)報告,主要側(cè)重檢查、公告情況等(一式二份,附軟盤);2、違法違紀(jì)典型案例。

  財政部

  二○○三年五月十四日

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