財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為進(jìn)一步整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序，切實履行財政部門的會計監(jiān)督職責(zé)，整頓會計工作秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我部決定今年繼續(xù)在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一組織駐各地財政監(jiān)察專員辦事處（以下稱專員辦）和地方財政部門開展對重點行業(yè)會計信息質(zhì)量以及涉及的一部分會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）審計質(zhì)量情況進(jìn)行檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、檢查的時間、范圍和組織方式

　　（一）這次會計信息質(zhì)量檢查工作從2003年6月份開始，至9月中旬基本結(jié)束。我部會計信息質(zhì)量檢查主要采取統(tǒng)一組織專員辦就地檢查、就地處理的方式。檢查工作結(jié)束后，由我部在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一發(fā)布會計信息質(zhì)量檢查公告。

　　（二）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)會計信息質(zhì)量檢查的組織實施和匯總工作，獨立處理處罰、獨立發(fā)布公告，并按本通知要求向財政部報送有關(guān)材料。

　　（三）檢查的范圍。財政部將以金融、建筑施工企業(yè)以及被注冊會計師出具否定意見或拒絕表示意見的企業(yè)為檢查重點，并選取部分民營企業(yè)、1999-2001年會計信息質(zhì)量檢查中已檢查并公告的部分企業(yè)進(jìn)行檢查，并通過檢查部分會計師事務(wù)所延伸檢查部分上市公司。專員辦檢查名單由我部另行發(fā)文，統(tǒng)一下達(dá)。

　　地方財政部門的檢查范圍根據(jù)本地區(qū)特點，按照以下原則確定，并報財政部備案：1、會計基礎(chǔ)薄弱、管理混亂的行業(yè)和單位；2、未實行年度財務(wù)會計報告注冊會計師審計的企業(yè)；3、會計報告被注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的單位。

　　（四）為提高檢查的成效，減少對會計師事務(wù)所的重復(fù)檢查，在今年的會計信息質(zhì)量檢查中不再采取每檢查一戶企業(yè)都對相關(guān)的會計師事務(wù)所進(jìn)行檢查的辦法，在被查企業(yè)存在以下情況之一的再延伸對相關(guān)的會計師事務(wù)所進(jìn)行檢查：

　　1、查出企業(yè)的違規(guī)問題對當(dāng)期會計報表造成重大影響，注冊會計師在審計報告中未披露或披露不恰當(dāng)，需依法追究企業(yè)的會計責(zé)任以及事務(wù)所的審計責(zé)任的；

　　2、企業(yè)的違規(guī)問題改變其損益性質(zhì)，導(dǎo)致其虛盈實虧或虛虧實盈的；

　　3、應(yīng)對外披露的企業(yè)會計政策變更、或有事項、關(guān)聯(lián)方交易等重大事項未對外披露的；

　　4、企業(yè)有重大偷逃稅行為；

　　5、審計費用明顯偏低的；

　　6、其他應(yīng)由會計師事務(wù)所承擔(dān)審計責(zé)任的重大事項。

　　專員辦和地方財政部門按照上述標(biāo)準(zhǔn)確定需要進(jìn)行檢查的事務(wù)所，報財政部備案。其中對涉及跨省執(zhí)業(yè)的事務(wù)所的檢查，應(yīng)報經(jīng)財政部批準(zhǔn)后進(jìn)行。

　?。ㄎ澹z查工作應(yīng)以財政部門檢查人員為主，可以適當(dāng)聘用注冊會計師及相關(guān)人員參加。聘用人員必須符合財政部《委托會計師事務(wù)所及聘用注冊會計師等相關(guān)人員開展會計信息質(zhì)量檢查暫行辦法》規(guī)定的條件，必須嚴(yán)格遵守財政部各項檢查規(guī)則和保密制度，專員辦聘用人員所需的費用，由財政部根據(jù)檢查質(zhì)量和實際工作量，按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一安排。

　　二、檢查的主要內(nèi)容

　　本次檢查的內(nèi)容為被檢查單位2002年會計資料的真實完整性以及所涉及的部分事務(wù)所的審計質(zhì)量。各級財政部門要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合被檢查單位的行業(yè)特點、特殊管理要求等確定檢查的重點內(nèi)容。主要為：

　?。ㄒ唬┍粰z查單位是否執(zhí)行會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。

　　1.是否依法設(shè)置會計賬簿；

　　2.是否存在賬外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫”的行為；

　　3.是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告；

　　4.填制或者取得會計憑證、登記會計賬簿是否符合規(guī)定，財務(wù)會計報告的內(nèi)容、編制程序、簽章要求、報送對象和報送期限是否符合規(guī)定，是否有偽造、變造會計憑證、會計賬簿以及提供虛假財務(wù)會計報告的行為；

　　5.公司、企業(yè)會計核算是否有違反《會計法》第二十五條、第二十六條規(guī)定的行為；

　　6.會計處理方法的采用和變更是否符合法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求；

　　7.使用的會計軟件及其生成的會計資料是否符合法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

　　8.是否按規(guī)定建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度；

　　9.是否按規(guī)定定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，會計賬簿記錄與會計憑證、會計報表、實物及款項的實有數(shù)額是否相符，會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄是否相符；

　　10.在崗會計人員是否持有會計從業(yè)資格證書；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是否符合任職資格；法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師的單位是否設(shè)置總會計師；

　　11.會計檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定；

　　12.單位負(fù)責(zé)人履行《會計法》所賦予職責(zé)的情況（包括是否有授意、指使、強令編造虛假會計資料行為）；

　　13.其他違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的行為。

　?。ǘ嫀熓聞?wù)所是否按《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準(zhǔn)則的要求履行審計程序和出具審計報告。

　　1.是否實施了必要的審計程序，是否收集了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

　　2.審計工作底稿是否完整，記錄是否真實詳細(xì)，是否有充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持，已執(zhí)行的審計程序和過程在審計工作底稿中是否如實體現(xiàn)；

　　3.是否嚴(yán)格執(zhí)行了三級復(fù)核，審計結(jié)論是否與審計工作底稿記錄相符，出具的審計報告意見類型是否恰當(dāng)，如有無用說明段無保留意見代替保留意見審計報告，或用保留意見審計報告代替否定意見、拒絕表示意見審計報告的問題。

　　三、檢查工作要求

　?。ㄒ唬└鞯貙T辦和財政部門在檢查過程中，要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，務(wù)求實效。要注意與審計、稅務(wù)等部門的協(xié)調(diào)溝通，切實避免重復(fù)檢查。凡有關(guān)部門已列入2003年度審計或檢查計劃的單位，或2002年度已經(jīng)審計或檢查的單位，一律不再納入本次檢查范圍。同時，專員辦與地方財政部門、地方財政部門內(nèi)部各有關(guān)職能機構(gòu)要加強協(xié)調(diào)配合、相互支持、形成合力，確保會計信息質(zhì)量檢查工作成效。

　?。ǘ┴瀼貦z查與調(diào)研相結(jié)合的方針，全面提高檢查成效。各地專員辦要結(jié)合檢查對以下內(nèi)容進(jìn)行重點調(diào)研：1、商業(yè)銀行以物抵債資產(chǎn)接受處置情況、住房改革收支及政策執(zhí)行情況；2、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及其對策；3、我國民營企業(yè)貫徹《中華人民共和國會計法》情況、存在的主要問題及其建議，促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究；4、五年來開展會計信息質(zhì)量檢查工作的基本經(jīng)驗、取得的成效、存在的問題以及改進(jìn)工作的意見與建議。地方財政部門可以參照上述內(nèi)容和當(dāng)?shù)厍闆r選取題目開展調(diào)研。

　?。ㄈ┮獓?yán)格執(zhí)行《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《財政檢查工作規(guī)則》等各項規(guī)定。嚴(yán)格規(guī)范檢查工作程序，認(rèn)真收集檢查證據(jù)，依法作出處理處罰。要堅持處理事與處理人相結(jié)合的方針，對嚴(yán)重違法違紀(jì)行為，除給予經(jīng)濟(jì)處理處罰外，堅持追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　（四）要抓好信息工作，及時以工作簡報形式向部里上報檢查工作進(jìn)展情況。對于嚴(yán)重違法違紀(jì)典型案例，要一追到底，查深查透，并及時整理上報典型案例，以點帶面，有效促進(jìn)檢查工作。

　?。ㄎ澹┮獔猿衷瓌t、秉公辦事、廉潔自律，注意保守企業(yè)的商業(yè)秘密，由于檢查人員沒有嚴(yán)格履行職責(zé)，造成國家和單位利益受到損害的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　?。z查工作結(jié)束后，各地專員辦、財政廳（局）要認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)，于2003年9月30日前將書面總結(jié)連同匯總報表（另行下發(fā)）等材料上報財政部監(jiān)督檢查局。專員辦上報材料主要包括：1、本次檢查的總結(jié)報告和會計信息質(zhì)量檢查表（附報軟盤）?？偨Y(jié)報告要側(cè)重對檢查結(jié)果的分析、歸納，并對檢查工作提出建設(shè)性意見；其中交叉檢查的，還要上報單個企業(yè)的檢查報告和全部的工作底稿，以及代部起草的檢查結(jié)論和處理意見；2、對會計師事務(wù)所的檢查報告及處理處罰建議；3、聘用注冊會計師等相關(guān)人員的“委托檢查付費申請表”（包括與事務(wù)所簽訂的協(xié)議）；4、違法違紀(jì)典型案例；5、各項調(diào)研、分析報告，財政廳（局）上報材料：1、總結(jié)報告，主要側(cè)重檢查、公告情況等（一式二份，附軟盤）；2、違法違紀(jì)典型案例。

　　財政部

　　二○○三年五月十四日