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外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入征稅辦法(2011修訂)

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-03-07 · 4579人看過(guò)

外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入征稅辦法

  (1996年9月18日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn) 1996年10月24日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布 根據(jù)2011年1月8日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂)

  第一條 為了加強(qiáng)對(duì)外國(guó)公司以船舶從事國(guó)際海運(yùn)業(yè)務(wù)從中國(guó)取得運(yùn)輸收入的稅收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》以及企業(yè)所得稅相關(guān)法律的規(guī)定,制定本辦法。

  第二條 外國(guó)公司以船舶從中國(guó)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境的,所取得的運(yùn)輸收入、所得,依照本辦法繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。

  第三條 外國(guó)公司以船舶從中國(guó)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境的,取得運(yùn)輸收入的承運(yùn)人為納稅人。納稅人包括:

  (一)買(mǎi)方派船的期租船,以外國(guó)租船公司為納稅人;

  (二)程租船,以外國(guó)船東為納稅人;

  (三)中國(guó)租用的外國(guó)籍船舶再以期租方式轉(zhuǎn)租給外國(guó)公司的,以外國(guó)公司為納稅人;

  (四)外國(guó)公司期租的中國(guó)籍船舶,以外國(guó)公司為納稅人;

  (五)其他外國(guó)籍船舶,以其船公司為納稅人。

  依法經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)外輪代理業(yè)務(wù)的公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)外輪代理人)為應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人。

  第四條 納稅人的應(yīng)納稅額,按照每次從中國(guó)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境取得的收入總額,依照4.65%的綜合計(jì)征率計(jì)征,其中營(yíng)業(yè)稅為3%,企業(yè)所得稅為1.65%。

  第五條 本辦法第四條所稱(chēng)收入總額,是指納稅人經(jīng)營(yíng)的船舶每次運(yùn)載從中國(guó)港口始發(fā)旅客、貨物或者郵件到達(dá)目的地的客運(yùn)收入和貨運(yùn)收入的總和,不得扣除任何費(fèi)用或者支出。客運(yùn)收入包括船票收入以及逾重行李運(yùn)費(fèi)、餐費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)和娛樂(lè)費(fèi)等。貨運(yùn)收入包括基本運(yùn)費(fèi)以及各項(xiàng)附加費(fèi)等收入。

  第六條 外國(guó)公司以船舶到中國(guó)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境的,在將承運(yùn)人的地址、船舶懸掛的國(guó)旗、客運(yùn)情況、運(yùn)貨種類(lèi)、運(yùn)量以及到港日期通知外輪代理人的同時(shí),應(yīng)當(dāng)將運(yùn)費(fèi)率等通知外輪代理人。

  第七條 外國(guó)公司以船舶到中國(guó)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境,委托外輪代理人計(jì)算并代收運(yùn)費(fèi)的,外輪代理人應(yīng)當(dāng)在收取運(yùn)費(fèi)后,按照本辦法第四條規(guī)定的綜合計(jì)征率,直接從納稅人的收入總額中代扣應(yīng)納稅款。

  第八條 外國(guó)公司以船舶到中國(guó)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境,不通過(guò)外輪代理人代收運(yùn)費(fèi)的,外輪代理人應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法第四條規(guī)定的綜合計(jì)征率計(jì)算預(yù)計(jì)稅款,并通知納稅人在船舶抵港前將預(yù)計(jì)稅款與港口使用費(fèi)備用金一并匯達(dá),由外輪代理人代收稅款。

  外國(guó)公司以船舶運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境后,外輪代理人應(yīng)當(dāng)在電告納稅人該船舶實(shí)際運(yùn)載的出境旅客人數(shù)、貨物或者郵件數(shù)量的同時(shí),通知其向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告運(yùn)輸收入總額和應(yīng)納稅額,并附運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告和繳納稅款的期限不得超過(guò)船舶離港之日起60日。

  第九條 外輪代理人應(yīng)當(dāng)將按照本辦法第七條、第八條規(guī)定代扣、代收的稅款,自代扣代收之日起10日內(nèi),將實(shí)收稅款繳入國(guó)庫(kù),并在次月15日前向港口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上月外輪代理業(yè)務(wù)情況一覽表、運(yùn)費(fèi)結(jié)算情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表、《代扣代繳、代收代繳外輪運(yùn)輸收入稅收?qǐng)?bào)告表》等資料。

  第十條 納稅人不能完整、準(zhǔn)確地提供本辦法第六條、第八條規(guī)定的資料,不能正確計(jì)算收入總額的,外輪代理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告港口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。港口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以會(huì)同外輪代理人,參照國(guó)際間相同或者類(lèi)似情況下運(yùn)載旅客或者貨物的通常價(jià)格,或者根據(jù)我國(guó)有關(guān)部門(mén)制訂的運(yùn)費(fèi)率表,核定納稅人的收入總額,并據(jù)以征稅。

  第十一條 外國(guó)公司以同一艘船舶在中國(guó)幾個(gè)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境的,應(yīng)當(dāng)按照其在各港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件的運(yùn)輸收入,分別在各起運(yùn)港征稅。但是,同一艘程租船連續(xù)在中國(guó)幾個(gè)港口運(yùn)載貨物或者郵件出境,其運(yùn)費(fèi)收入采取凈包干方法的,全部運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)在運(yùn)載貨物或者郵件的第一港口征稅;采取包干運(yùn)費(fèi)并加收增港附加費(fèi)方法的,其包干運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)在運(yùn)載貨物或者郵件的第一港口征稅,增港附加費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)分別在貨物或者郵件起運(yùn)港征稅。

  第十二條 在中國(guó)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境,經(jīng)由另一國(guó)或者地區(qū)轉(zhuǎn)運(yùn)到目的地的,營(yíng)業(yè)稅按照納稅人全程運(yùn)費(fèi)減去付給后續(xù)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)后的余額計(jì)征,企業(yè)所得稅按照提單全程運(yùn)輸收入總額計(jì)征。

  第十三條 外輪代理人按照本辦法代扣、代收稅款時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

  第十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照本辦法履行義務(wù)的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處罰。

  第十五條 外輪代理人填報(bào)的《代扣代繳、代收代繳外輪運(yùn)輸收入稅收?qǐng)?bào)告表》由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。

  第十六條 香港澳門(mén)臺(tái)灣的公司以船舶從境內(nèi)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境的,所取得的運(yùn)輸收入、所得,除另有規(guī)定外,比照本辦法征稅。

  第十七條 中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)協(xié)定規(guī)定減稅或者免稅的,按照協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。

  前款所稱(chēng)協(xié)定,是指關(guān)于對(duì)所得(和財(cái)產(chǎn))避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定、互免海運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入稅收協(xié)定、海運(yùn)協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)定或者換文。

  第十八條 外國(guó)公司以船舶到中國(guó)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境,所取得的運(yùn)輸收入、所得,按照本辦法第十七條規(guī)定的協(xié)定可以享受減稅或者免稅的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法第六條的規(guī)定提供有關(guān)情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)分別情況查驗(yàn)下列證明文件:

  (一)按照協(xié)定規(guī)定,船舶運(yùn)輸收入、所得僅由企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)或者總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)征稅的,或者收入來(lái)源國(guó)應(yīng)對(duì)締約國(guó)對(duì)方居民公司經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入、所得減稅或者免稅的,外國(guó)公司應(yīng)當(dāng)提供締約國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局出具的該公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)或者居民公司所在地的證明文件;

  (二)按照協(xié)定規(guī)定,收入來(lái)源國(guó)應(yīng)當(dāng)對(duì)懸掛締約國(guó)對(duì)方國(guó)旗的商船或者由締約國(guó)對(duì)方航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)懸掛第三國(guó)國(guó)旗的商船取得的運(yùn)輸收入、所得減稅或者免稅的,外國(guó)公司應(yīng)當(dāng)提供締約國(guó)對(duì)方航運(yùn)主管部門(mén)出具的證明文件。

  不能提供有關(guān)證明文件的,不得享受減稅或者免稅待遇。

  第十九條 本辦法自發(fā)布之日起施行。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、財(cái)政部1974年6月發(fā)布的《關(guān)于對(duì)外國(guó)籍輪船運(yùn)輸收入的征稅規(guī)定》同時(shí)廢止。

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