根據(jù)農(nóng)發(fā)行字（1997）11號《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部、中國人民銀行〈關(guān)于你行業(yè)務(wù)委托代理有關(guān)問題的批復(fù)〉和印發(fā)〈中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)委托代理辦法〉的通知》，為規(guī)范中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡稱“農(nóng)發(fā)行”）業(yè)務(wù)委托代理核算行為，特制定本辦法。

　　一、業(yè)務(wù)委托代理核算的基本要求

　　（一）資金嚴格劃分。即各代理行代理的農(nóng)發(fā)行資金和代理行本身的自營業(yè)務(wù)資金兩者必須分開。各縣、市代理行要代農(nóng)發(fā)行在人民銀行開立政策性存款專戶，用于核算農(nóng)發(fā)行的資金供應(yīng)、使用和結(jié)存情況。代理行由于代理農(nóng)發(fā)行日常結(jié)算、現(xiàn)金等業(yè)務(wù)所引起的與代理行本身的相互資金存欠，要通過農(nóng)發(fā)行在人民銀行開立的存款戶和代理行本身在人民銀行開立的存款戶按旬清算。

　　（二）自成賬務(wù)體系。即代理行對代理的農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)，必須按農(nóng)發(fā)行的會計科目和賬務(wù)核算要求，單獨建立代理農(nóng)發(fā)行賬務(wù)核算體系。凡屬農(nóng)發(fā)行的業(yè)務(wù)，必須如實在農(nóng)發(fā)行的賬務(wù)體系內(nèi)核算，不得與代理行的自營業(yè)務(wù)相混淆。

　　（三）專人負責。各代理行對代理的農(nóng)發(fā)行核算業(yè)務(wù)，要指定專人負責處理，以保證代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)核算的連貫性和準確性。

　　（四）分別使用憑證印章。代理行代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)所需的會計憑證、賬簿，用代理行自營業(yè)務(wù)憑證、賬簿替代。但在使用時必須加蓋“代理中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)”條戳和有關(guān)印章，以示區(qū)別。但借款合同及有關(guān)文本應(yīng)使用農(nóng)發(fā)行統(tǒng)一制定的信貸業(yè)務(wù)文本。

　　（五）準確辦理各項結(jié)算。各代理行在代理農(nóng)發(fā)行各項結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，要遵循《票據(jù)法》，按人民銀行制定的結(jié)算制度與辦法執(zhí)行。

　　（六）如實進行財務(wù)核算。各代理行對代理的農(nóng)發(fā)行財務(wù)收支，必須如實在農(nóng)發(fā)行損益賬內(nèi)核算。

　　（七）及時編制與上報各項報表。各代理行應(yīng)根據(jù)日常賬務(wù)核算記錄，真實、準確、及時地代農(nóng)發(fā)行編制各種會計報表，并按委托行的要求及時上報。上報的各項會計報表，要加蓋代理行公章、法人代表章和代理人名章。

　　（八）及時裝訂與妥善保管會計檔案。各代理行對代理的農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)所形成的會計檔案，必須及時單獨裝訂、分開存放，不得與自營業(yè)務(wù)會計檔案相混淆。代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)結(jié)束，會計檔案必須移交委托行或委托行指定的接受行。

　　（九）其他未盡事宜按《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。

　　二、核算手續(xù)

　　（一）資金調(diào)撥

　　各代理行代理農(nóng)發(fā)行的資金調(diào)撥要通過在人民銀行開立的農(nóng)發(fā)行存款戶和農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)內(nèi)賬務(wù)處理。各代理行對收回農(nóng)業(yè)政策性貸款所形成的存放中央銀行款項資金，應(yīng)及時上劃委托行。

　　1.調(diào)出：

　　代理農(nóng)發(fā)行財會業(yè)務(wù)專職人員憑代理農(nóng)發(fā)行計劃業(yè)務(wù)專職人員下達的“信貸資金調(diào)撥通知書”，簽發(fā)存放中央銀行款項信匯（同城），或電匯（異地）憑證交開戶人民銀行辦理實調(diào)資金。會計分錄：

　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——××行戶

　　或借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——××行戶（還款時使用）

　　貸：存放中央銀行款項

　　2.調(diào)入

　　代理行收到調(diào)出行匯入的農(nóng)發(fā)行資金，憑開戶人民銀行的收賬通知，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——××行戶

　　或貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——××行戶（收到還款時使用）

　　（二）貸款業(yè)務(wù)

　　各代理行對代理的農(nóng)發(fā)行貸款均采取存貸款直接對轉(zhuǎn)發(fā)放。收購企業(yè)所需現(xiàn)金供應(yīng)，可由代理行先墊付，后清算；也可通過農(nóng)發(fā)行在人民銀行開立的存款戶直接提取現(xiàn)金供應(yīng)。還可從農(nóng)發(fā)行在人民銀行開立存款戶，等額向代理行劃撥資金，形成農(nóng)發(fā)行在代理行存款，收購企業(yè)提取現(xiàn)金時再抵減農(nóng)發(fā)行在代理行的存款。

　　1.發(fā)放

　　代理農(nóng)發(fā)行財會業(yè)務(wù)專職人員憑代理農(nóng)發(fā)行信貸業(yè)務(wù)人員審核批準的借款借據(jù)辦理放款。會計分錄：

　　借：××貸款——××企業(yè)戶

　　貸：單位活期存款——××企業(yè)戶

　　2.展期、逾期

　　貸款的展期，代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)財會專職人員憑代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)信貸專職人員批準的貸款到期展期通知書辦理展期手續(xù)。貸款到期或展期后仍不能歸還的，應(yīng)于到期日次日通過填制紅、藍字轉(zhuǎn)賬憑證（紅字抵減正常貸款，藍字記入逾期貸款）辦理轉(zhuǎn)賬。

　　會計分錄：

　　借（紅字）：××貸款——××企業(yè)正常貸款戶

　　借（藍字）：××貸款——××企業(yè)逾期貸款戶

　　逾期三年以上仍無法歸還的貸款，也應(yīng)比照逾期貸款手續(xù)辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄：

　　借（紅字）：××貸款——××企業(yè)逾期貸款戶

　　借（藍字）：××貸款——××企業(yè)催收貸款戶

　　3.收回

　　貸款的收回，既可由貸款企業(yè)主動歸還，也可由代理行主動扣收。貸款企業(yè)主動歸還應(yīng)開具轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，代理行主動扣收應(yīng)填具貸款收回憑證或特種轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

　　借：單位活期存款——××企業(yè)戶

　　貸：××貸款——××企業(yè)戶

　　（三）結(jié)算業(yè)務(wù)

　　1.現(xiàn)金結(jié)算

　　由于代理行代理農(nóng)發(fā)行的現(xiàn)金業(yè)務(wù)采取分攤庫存現(xiàn)金平均余額（剔除國際業(yè)務(wù)部分）來計算現(xiàn)金占用費的補償方式，因此各代理行不得再代農(nóng)發(fā)行擺列日常現(xiàn)金庫存。但為簡便會計核算手續(xù)，農(nóng)發(fā)行營業(yè)過程中的現(xiàn)金收付仍可使用農(nóng)發(fā)行現(xiàn)金科目核算，核算時必須執(zhí)行“中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行出納制度”。每日營業(yè)終了，必須對當日農(nóng)發(fā)行所發(fā)生的現(xiàn)金收支通過代理行與農(nóng)發(fā)行往來劃轉(zhuǎn)，當日“庫存現(xiàn)金”科目應(yīng)無余額反映。劃轉(zhuǎn)時，為便于現(xiàn)金項目電報統(tǒng)計，應(yīng)根據(jù)當日農(nóng)發(fā)行現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出數(shù)額，分別填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方、轉(zhuǎn)賬借方傳票，并根據(jù)現(xiàn)金收付兩者的差額填制同業(yè)往來劃賬憑證，農(nóng)發(fā)行憑一聯(lián)借、貸方憑證和同業(yè)劃賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬（現(xiàn)金收付憑證全部留在農(nóng)發(fā)行）。代理行本身根據(jù)另一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證和同業(yè)往來憑證轉(zhuǎn)賬。

　　現(xiàn)金收入大于現(xiàn)金付出，農(nóng)發(fā)行劃轉(zhuǎn)的會計分錄：

　　借：存放農(nóng)行或存放同業(yè)款項

　　借：現(xiàn)金

　　貸：現(xiàn)金

　　代理行本身轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：現(xiàn)金

　　貸：發(fā)行存放款項或同業(yè)存放款項

　　現(xiàn)金收入小于現(xiàn)金付出，農(nóng)發(fā)行劃轉(zhuǎn)的會計分錄：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：現(xiàn)金

　　貸：農(nóng)行存放或同業(yè)存放款項

　　代理行本身轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

　　借：現(xiàn)金

　　借：存放發(fā)行或存放同業(yè)款項

　　貸：現(xiàn)金

　　2.同城結(jié)算

　　農(nóng)發(fā)行開戶單位持轉(zhuǎn)賬支票、進賬單或其他同城結(jié)算憑證申請辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，應(yīng)分別以下不同情況處理：

　　（1）收、付款單位在同一代理行并均在農(nóng)發(fā)行開戶，憑同城轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證直接辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄：

　　借：單位活期存款——××戶

　　貸：單位活期存款——××戶

　　（2）收付款單位在同一代理行，但一方在農(nóng)發(fā)行開戶，一方在代理行自營業(yè)務(wù)開戶。

　　〔1〕收款單位在代理行自營業(yè)務(wù)開戶，付款單位在農(nóng)發(fā)行開戶，農(nóng)發(fā)行憑同城結(jié)算付款憑證聯(lián)記載付款單位賬務(wù)后，填制同業(yè)往來劃賬憑證（加蓋代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)公章），連同同城結(jié)算收款憑證聯(lián)劃轉(zhuǎn)代理行作自營業(yè)務(wù)處理。農(nóng)發(fā)行劃轉(zhuǎn)的會計分錄：

　　借：單位活期存款——××戶

　　貸：農(nóng)行存放或同業(yè)存放款項

　　代理行自營業(yè)務(wù)處理的會計分錄：

　　借：存放發(fā)行或存放同業(yè)款項

　　貸：××存款——××戶

　　〔2〕收款單位在農(nóng)發(fā)行開戶，付款單位在代理行自營業(yè)務(wù)開戶，先由代理行自營業(yè)務(wù)比照上述農(nóng)發(fā)行手續(xù)處理后，農(nóng)發(fā)行再憑同業(yè)往來劃賬憑證和同城結(jié)算收款憑證聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。

　　代理行自營業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)的會計分錄：

　　借：××存款——××戶

　　貸：發(fā)行存放款項或同業(yè)存放款項

　　農(nóng)發(fā)行轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

　　借：存放農(nóng)行或存放同業(yè)款項

　　貸：單位活期存款——××戶

　　（3）收付款單位不在同一代理行開戶按當?shù)赝乔褰缓怂闶掷m(xù)辦理。

　　3.異地結(jié)算

　　農(nóng)發(fā)行異地結(jié)算匯劃款項，應(yīng)按照人行轉(zhuǎn)匯規(guī)定，對超過當?shù)厝嗣胥y行所規(guī)定限額的大額匯劃款項，通過開戶人民銀行轉(zhuǎn)匯；限額之內(nèi)的匯劃款項，則通過代理行聯(lián)行或清算系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯。

　　（1）匯出

　　農(nóng)發(fā)行開戶單位申請辦理異地結(jié)算，代理行根據(jù)開戶單位開具的異地結(jié)算憑證（如信、電匯憑證，到期應(yīng)付委、托收憑證等）付款聯(lián)記載單位存款賬后，對超過人民銀行轉(zhuǎn)匯限額的，按人民銀行轉(zhuǎn)匯手續(xù)辦理；轉(zhuǎn)匯限額之內(nèi)的，填制同業(yè)往來劃賬憑證，將款項劃轉(zhuǎn)至代理行，然后通過代理行的聯(lián)行或清算系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯；已代農(nóng)發(fā)行建立清算席位的，也可直接與收款單位所屬系統(tǒng)行就地清算轉(zhuǎn)匯，具體手續(xù)按當?shù)赝乔褰皇掷m(xù)辦理。農(nóng)發(fā)行劃轉(zhuǎn)的會計分錄：

　　借：單位活期存款——××戶

　　貸：存放中央銀行款項

　　或貸：農(nóng)行存放或同業(yè)存放款項

　　代理行劃轉(zhuǎn)的會計分錄：

　　借：存放發(fā)行或存放同業(yè)款項

　　貸：聯(lián)行往賬或××科目

　　（2）匯入

　　異地匯入的結(jié)算資金，如款項通過清交或人民銀行聯(lián)行轉(zhuǎn)匯已進入農(nóng)發(fā)行在人民銀行開立的存款戶，憑人民銀行的收賬通知或同城清交憑證辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)；如款項是通過代理行聯(lián)行或清交系統(tǒng)進入代理行自營業(yè)務(wù)，代理行應(yīng)填制同業(yè)往來劃賬憑證劃轉(zhuǎn)農(nóng)發(fā)行。

　　代理行劃轉(zhuǎn)的會計分錄：

　　借：聯(lián)行來賬或××科目

　　貸：發(fā)行存放或同業(yè)存放款項

　　農(nóng)發(fā)行轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　或借：存放農(nóng)行或存放同業(yè)款項

　　貸：單位活期存款——××戶

　　（3）銀行匯票

　　農(nóng)發(fā)行開戶單位申請辦理銀行匯票結(jié)算，由農(nóng)發(fā)行將匯出匯款移至代理行，然后通過代理行簽發(fā)銀行匯票辦理。

　　〔1〕受理

　　農(nóng)發(fā)行開戶單位持匯票委托書申請辦理銀行匯票，以委托書第二聯(lián)作借方憑證記載單位存款賬后，第一聯(lián)退單位，第三聯(lián)連同填制的同業(yè)往來劃賬憑證一并移交代理行簽發(fā)銀行匯票。

　　農(nóng)發(fā)行轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

　　借：單位活期存款——××戶

　　貸：農(nóng)行存放或同業(yè)存放款項

　　代理行轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

　　借：存放發(fā)行或存放同業(yè)款項

　　貸：全國或省轄匯出匯款——××戶

　　〔2〕多余款劃回

　　銀行匯票解付后有多余款劃回的，代理行應(yīng)填制同業(yè)往來劃賬憑證，連同銀行匯票第四聯(lián)多余款收賬通知劃轉(zhuǎn)農(nóng)發(fā)行。

　　代理行轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

　　借：全國或省轄匯出匯款——××戶

　　貸：聯(lián)行來賬或省轄往來

　　貸：發(fā)行存放或同業(yè)存放款項

　　農(nóng)發(fā)行轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

　　借：存放農(nóng)行或存放同業(yè)款項

　　貸：單位活期存款——××戶

　　〔3〕農(nóng)發(fā)行收到其他行簽發(fā)的銀行匯票，比照當?shù)赝乔褰皇掷m(xù)將匯票提供對方系統(tǒng)行解付后收入收款單位賬戶，具體按同城清交手續(xù)辦理。

　　（4）繳存中央銀行存款

　　農(nóng)發(fā)行繳存人民銀行準備金存款的會計核算手續(xù)與代理行自營業(yè)務(wù)繳存準備金存款手續(xù)相同。會計分錄：

　　借：繳存中央銀行存款

　　貸：存放中央銀行款項

　　退交的會計分錄相反。

　　（四）資金清算

　　代理行與農(nóng)發(fā)行日常所發(fā)生的相互資金存欠要按旬清算。清算前雙方要進行賬務(wù)核對，往來賬務(wù)余額不符的，要查實相符后才能進行清算。清算時間為旬后次日。清算時由付款方填制存放中央銀行款項轉(zhuǎn)賬支票、進賬單和同業(yè)往來劃賬憑證辦理。

　　代理行墊付資金，農(nóng)發(fā)行清算劃轉(zhuǎn)的會計分錄：

　　借：農(nóng)行存放或同業(yè)存放款項

　　貸：存放農(nóng)行或存放同業(yè)款項

　　貸：存放中央銀行款項

　　代理行轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　借：發(fā)行存放款項或同業(yè)存放款項

　　貸：存放發(fā)行款項或存放同業(yè)款項

　　農(nóng)發(fā)行在代理行存款，代理行清算劃轉(zhuǎn)的會計分錄：

　　借：發(fā)行存放或同業(yè)存放款項

　　貸：存放發(fā)行或存放同業(yè)款項

　　貸：存放中央銀行款項

　　農(nóng)發(fā)行轉(zhuǎn)賬的會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　借：農(nóng)行存放或同業(yè)存放款項

　　貸：存放農(nóng)行或存放同業(yè)款項

　　（五）財務(wù)收支

　　代理行代理農(nóng)發(fā)行的財務(wù)收支，必須按農(nóng)發(fā)行的財務(wù)管理制度和有關(guān)規(guī)定辦理，其核算手續(xù)和會計分錄與代理行自營業(yè)務(wù)相同。