財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅在《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定,對(duì)個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。
實(shí)踐中,該怎么計(jì)算房屋租賃稅呢?以下來(lái)舉例說(shuō)明吧。比如70平方米自有產(chǎn)權(quán)的房子,占地面積是10平方米,租賃價(jià)格是2000元,出租方應(yīng)該繳納的稅費(fèi)是咋算的?最后是多少?以下是具體的計(jì)算方法:
出租方每月出租該套房產(chǎn)應(yīng)繳納的稅費(fèi)包括(以下等號(hào)后數(shù)字單位均為元),
(1)營(yíng)業(yè)稅:月租金收入×3%,即2000×3%=60;
(2)城建稅:營(yíng)業(yè)稅×(1%或5%或7%)(在市區(qū)的,稅率為7%;在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%;外籍和港澳臺(tái)人員不征),按照在市區(qū)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算即60×7%=4.2;
(3)教育費(fèi)附加:營(yíng)業(yè)稅×3%(外籍和港澳臺(tái)人員不征),即60×3%=1.8;(4)地方教育附加:營(yíng)業(yè)稅×1%,即60×1%=0.6;
(5)房產(chǎn)稅:月租金收入×4%,即2000×4%=80;
(6)土地使用稅:每平方米土地年稅額÷12個(gè)月×占地面積,島內(nèi)土地使用稅為每平方米6元,6÷12個(gè)月×10=5(每月);
(7)印花稅:月租金收入×0.001,即2000×0.001=2。上述(1)-(7)項(xiàng)合計(jì)稅費(fèi)為:153.6。
(8)個(gè)人所得稅=(2000-153.6-800)×10%=104.64。
法律依據(jù):
房屋租賃管理費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)
各地的房屋租賃管理費(fèi)受經(jīng)濟(jì)水平等因素的影響,有所不同。以下以深圳地區(qū)為例進(jìn)行介紹,如想了解你所在地區(qū)的房屋租賃管理費(fèi)征收情況,可以參照當(dāng)?shù)氐姆课葑赓U管理規(guī)定。
根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)房屋租賃條例》第十三條規(guī)定:
①出租房屋辦理房屋租賃合同登記的,出租人應(yīng)當(dāng)按月租金的百分之二,向區(qū)主管機(jī)關(guān)繳納房屋租賃管理費(fèi)。
②出租房屋辦理備案手續(xù)的,出租人應(yīng)當(dāng)按月租金的百分之三向區(qū)主管機(jī)關(guān)繳納房屋租賃管理費(fèi)。
③房屋轉(zhuǎn)租的,轉(zhuǎn)租租金高于原租金的差額部分,應(yīng)當(dāng)按上述規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),由轉(zhuǎn)租人繳納房屋租賃管理費(fèi)。
房屋租賃管理費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù)
房屋租賃管理費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù)是房屋租金,租金收入按下列規(guī)定認(rèn)定:
①根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)房屋租賃條例》第十五條的規(guī)定,區(qū)主管機(jī)關(guān)征收有關(guān)稅金或者收取房屋租賃管理費(fèi)時(shí),以指導(dǎo)租金作為計(jì)算基數(shù);租賃合同約定的租金高于指導(dǎo)租金時(shí),以合同約定的租金為計(jì)算基數(shù)。
②根據(jù)《寶安區(qū)私人房屋租賃稅費(fèi)征收管理暫行辦法》規(guī)定,一般情況下,居民自建房出租屋以核定租金收入為依據(jù)計(jì)征租賃管理費(fèi)。
(3)房屋租賃管理費(fèi)的計(jì)算公式
根據(jù)上述規(guī)定,可以得到如下基本計(jì)算公式:
出租人月繳租賃管理費(fèi)=租金收入×租賃管理費(fèi)費(fèi)率
具體情況如下:
①非居民自建房辦理合同登記手續(xù)的房屋租賃管理費(fèi)計(jì)算公式
出租人月應(yīng)繳租賃管理費(fèi)=月租金收入×2%
(租金收入采用合同租金與指導(dǎo)租金孰高原則確定)
轉(zhuǎn)租人月應(yīng)繳租賃管理費(fèi)=(轉(zhuǎn)租租金收入-原合同租金支出)×2%
②非居民自建房屋出租辦理合同備案手續(xù)的房屋租賃管理費(fèi)計(jì)算公式
出租人月繳租賃管理費(fèi)=月租金收入×3%
(租金收入采用合同租金與指導(dǎo)租金孰高原則確定)
轉(zhuǎn)租人月應(yīng)繳租賃管理費(fèi)=(月轉(zhuǎn)租租金收入-原合同月租金支出)×3%
③居民自建房屋出租辦理合同登記手續(xù)的房屋租賃管理費(fèi)的計(jì)算公式
月應(yīng)繳租賃管理費(fèi)=核定月租金收入×2%
④居民自建房屋出租辦理備案登記手續(xù)的房屋租賃管理費(fèi)的計(jì)算公式
月應(yīng)繳租賃管理費(fèi)=核定月租金收入×3%
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